Desde el 1 de enero de 2016, las empresas que operan desde Brasil tendrán que cumplir con los cambios a los impuestos de gobierno en la Enmienda Constitucional CE 87/2015 sobre las transacciones interestatales donde el consumidor final no es un contribuyente brasileño.
En septiembre de este año, el Consejo Nacional de Política Financiera (Confaz) aprobó el cambio introducido por la Enmienda Constitucional 87/2015 CE, que altera la forma en que el ICMS es compartido entre los Estados en el caso de transacciones interestatales y las entregas de bienes y servicios a un consumidor final que no es contribuyente.
Entre los sectores afectados por esta medida están las empresas que venden productos en internet o por teléfono.
De acuerdo con el Convenio CONFAZ 93/2015, a partir del primero de enero de 2016 la diferencia entre los tipos del ICMS internos e interestatales sobre los productos y servicios que se venden en las transacciones interestatales a los consumidores finales que no son contribuyentes se dividirá entre los Estados de origen y de destino. Esto significa que las empresas tienen menos de dos meses para adaptarse a las nuevas reglas.
La mayoría de los Estados tienen una tasa fija interna de ICMS de 17%. Las excepciones son São Paulo, Paraná y Minas Gerais, con el 18%, y Río de Janeiro con un 19%. Las tarifas interestatales son de 7% y 12%, dependiendo de los Estados de origen y destino de las mercancías.
Bajo la nueva legislación, la diferencia de tasas será compartida entre los Estados de la siguiente manera:
- 2016: 40 % para el Estado de destino y el 60 % para el Estado de origen
- 2017: 60 % para el Estado de destino y el 40 % para el Estado de origen
- 2018: 80 % para el Estado de destino y 20 % para el Estado de origen
- A partir del 2019: 100 % para el Estado de destino.
Para adaptarse a esto, las empresas deben cambiar el diseño de sus ingresos fiscales y obedecer los procedimientos tributarios descritos en el Convenio CONFAZ ICMS 93/2015. Si no lo hacen así, pueden verse obligados a suspender las ventas en otros Estados a consumidores finales.
Complejidades
Además de los procedimientos tributarios contenidos en el Convenio CONFAZ ICMS 93/2015, las empresas pueden tener otras dificultades operativas en el pago de ICMS sobre este tipo de transacciones, como tener que pagar el impuesto al Estado de destino, mediante el formulario GNRE (el formulario de pago de impuestos nacional del Estado) por cada transacción de venta.
Teniendo en cuenta la dinámica y la logística de las ventas realizadas en todo Brasil por empresas de comercio electrónico, el nuevo procedimiento requerirá un esfuerzo enorme para que puedan cumplir con los requisitos fiscales.
En virtud del Convenio CONFAZ 93/2015, el contribuyente que se encuentra en el Estado de origen puede ser requerido o permitido ser incluido en el Registro de Contribuyentes del ICMS en el Estado de destino (en función de las disposiciones de su legislación fiscal).
Por un lado, la apertura del Registro de Estado en los 26 estados de Brasil y el Distrito Federal hará más fácil que las empresas paguen el impuesto al Estado de destino, ya que les permitirá hacer un pago mensual en un solo pago.
Por otra parte, este requisito puede anular los beneficios otorgados a micro y pequeñas empresas (que utilizan el régimen fiscal "Simples"), o los hace ineficaces en la práctica, ya que es una carga operativa grande que se registren con un número de estados y manejen estos registros en la venta de sus productos en todo el país.
A pesar de las dificultades, es probable que la mayoría de las empresas tengan éxito en la adaptación a la nueva legislación mediante la ampliación de sus departamentos de finanzas, que sumarán costos a sus operaciones. Sin embargo, los proveedores de servicios podrían proporcionar una alternativa al ofrecer servicios fiscales especializados para cumplir con estos requisitos de manera más eficiente y económica, por lo que las empresas afectadas pueden dedicar su tiempo a lo que mejor saben hacer.
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