Continúan los cambios sustanciales en el mundo de los impuestos, especialmente los impuestos internacionales. Estos cambios requieren que las corporaciones y las instituciones financieras reconsideren las prácticas existentes y aborden las heredadas.
Cambios en el marco tributario internacional
En los últimos años, hemos visto la creación de un nuevo marco tributario internacional. La OCDE, instruida por el G20, desarrolló un paquete integral de recomendaciones para el cambio; el conocido proyecto Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS por sus siglas en inglés). Desde entonces, más de 100 países se han suscrito a este marco internacional, aplicando estándares mínimos, intercambio de información y transparencia. Los primeros resultados visibles fueron: la implementación del Estándar Común de Reporte (CRS por sus siglas en inglés), los Informes País por País y los Archivos Maestros y Locales, y el más importante, el Instrumento Multilateral (MLI por sus siglas en inglés) que enmienda más de 1,000 tratados tributarios y alinea los sistemas impositivos.
Desde el 2013, cuando comenzó realmente la aventura BEPS, las cosas han cambiado. Pero como muchos de estos cambios encuentran su camino en las cuentas fiscales de los años 2016, 2017, 2018 y 2019, se puede esperar que se produzcan más cambios.
Junto a esto, está Brexit, lo que resulta en un proyecto de ley de derogación que puede dar como resultado un nuevo marco impositivo en el Reino Unido. Mientras tanto, Estados Unidos atraviesa por el mayor cambio en la legislación fiscal en 30 años, lo que sin duda también cambiará la forma en que las corporaciones multinacionales (MNC por sus siglas en inglés) radicadas en Estados Unidos organizan sus negocios y cambian la forma en que las empresas internacionales invierten en la nación.
Todos estos cambios y su implementación crean grandes demandas administrativas, incertidumbre y requieren una revisión de todas las estructuras corporativas, financieras y tributarias existentes de las MNC. Un cambio en la estructura impositiva puede generar cambios en la estructura financiera y, a su vez, tener una profunda influencia en la gobernanza y la estructura administrativa de una MNC. Algunos comparan esto con el cambio masivo y la inversión que ocurrió antes del año 2000 cuando surgió el denominado “error Y2K”.
Los cambios están sucediendo por una razón
El propósito del proyecto BEPS es reducir la erosión de la base tributaria de una empresa mediante el arbitraje entre diferentes sistemas tributarios de diferentes jurisdicciones tributarias. Incluso cuando las estructuras son legales, no siempre se perciben como justas, ya que pueden dar lugar a la no imposición o doble deducción de gastos, intereses, dividendos, regalías, etc. El resultado de esto ha sido que a los ojos del público en general y el impuesto las autoridades, varias empresas multinacionales e instituciones financieras no pagan su parte de los impuestos.
Al intercambiar información, crear transparencia, alinear los sistemas impositivos y crear conciencia, las estructuras existentes se hacen visibles y pueden estar sujetas tanto a los ingresos fiscales como al escrutinio público. Como consecuencia, todas las prácticas existentes en el mundo corporativo y financiero deben revisarse a la luz de estos cambios. Están surgiendo nuevas prácticas, nuevas morales, nuevos principios que afectarán la forma en que se organizarán y llevarán a cabo los negocios.
El impacto se está volviendo (más) claro
El impacto directo de todas estas medidas en los negocios es una necesidad directa de satisfacer las nuevas demandas administrativas que crean una nueva complejidad y una nueva incertidumbre. Y al mismo tiempo, reconsiderar, y a veces rehacer, las prácticas impositivas y financieras existentes.
Para la administración, esto significa una abrumadora cantidad de trabajo para satisfacer estas nuevas demandas:
- cambiando los sistemas
- cambiando procesos y procedimientos
- ajustando la organización administrativa
- aplicando nuevas políticas
- buscando nuevas formas de optimizar resultados
- determinando lo que es justo y lo que necesita cambiar.
Todo esto, mientras todavía hay incertidumbre sobre cómo estas nuevas reglas y demandas deben ser entendidas, aplicadas y en lo que resultarán.
Con cada nuevo documento de orientación emitido por la OCDE, la UE y las autoridades fiscales locales, es posible que sea necesario realizar nuevos cambios, y es posible que sea necesario ajustar los nuevos arreglos. Heraclites dijo que todo está en movimiento (Panta Rhei), lo que ahora es más cierto que nunca para el back office de una MNC o institución financiera promedio.
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