A primeira rodada de relatórios pode estar completa, mas as empresas não podem se apoiar nos seus louros. Elas precisam agir rapidamente para garantir que tenham os processos adequados para cumprir as obrigações das Regras de Divulgação Obrigatória (RDO), com a exigência de relatar novos CBAs dentro de 30 dias após sua identificação.
A diretiva da União Europeia (UE) sobre as Regras de Divulgação Obrigatória (RDOs) foi introduzida para aumentar a transparência e para ajudar as autoridades fiscais a identificar um planejamento tributário internacional potencialmente hostil.
Ela entrou em vigor em toda a UE em 2020, mas a maioria dos prazos de entrega dos relatórios foi adiada para o primeiro semestre de 2021 devido à interrupção decorrente do aumento da pandemia de Covid-19.
Entendendo as exigências
As RDOs levaram à introdução de novas e abrangentes obrigações declarativas para uma grande variedade de transações.
A diretiva exige especificamente que os Estados-Membros da UE implementem leis que obrigam as empresas contribuintes ou seus intermediários, como bancos e consultores, a relatar informações sobre determinados acordos internacionais (Cross-border Arrangements – CBAs) às autoridades se eles contiverem certas características. Em seguida, as informações recolhidas por cada Estado-Membro são automaticamente partilhadas com os demais que possam ter interesse no acordo.
É uma tarefa complexa. As empresas devem estar cientes de que existem cinco categorias de características: as genéricas; as específicas que são relacionadas ao teste de benefício principal; as específicas que são relacionadas a transações internacionais; as específicas relacionadas à partilha automática de informações e propriedade efetiva; e as específicas relacionadas a preços de transferência.
No geral, existem 20 subcategorias de características declaráveis, cobrindo uma ampla gama de CBAs. E o encargo da divulgação das informações não se limita a esquemas fiscais “agressivos” ou evasão fiscal deliberada e pode, de fato, aplicar-se a transações comuns sem motivo fiscal específico.
Embora a diretiva não contenha quaisquer regras específicas sobre as informações que devem ser reportadas, ela estabelece o que os Estados-Membros da UE e do Reino Unido precisam coletar para fins de câmbio com outros Estados interessados. Isso inclui a identidade do contribuinte ou de seu intermediário, as jurisdições em causa, a data do CBA, as motivações comerciais para entrar no CBA e seu valor, além de uma síntese do conteúdo do CBA declarável.
Analisando a primeira rodada de relatórios
Refletindo sobre a primeira rodada de relatórios concluída recentemente, tem sido claramente uma tarefa considerável para as empresas e intermediários reunir todas as informações necessárias. Embora os intermediários tenham absorvido a maior parte do trabalho, uma tendência que vimos é que empresas maiores estão tentando desenvolver equipes internas para RDO, o que indica a escala dos recursos necessários.
Dito isso, a primeira rodada de relatórios ocorreu sem imprevistos, sem muitos problemas técnicos sinalizados. Como é um processo novo, houve inevitavelmente muito diálogo com as autoridades fiscais europeias sobre a melhor forma de apresentar as informações. Como as regras são passíveis de interpretação, isso por vezes criou diferentes perspectivas e compreensões entre os intermediários, mas o trabalho em conjunto, com bons canais de comunicação com as autoridades, ajudou a preencher as lacunas e a trabalhar em uma abordagem comum.
Analisar as informações apresentadas tem sido um trabalho pesado para as autoridades fiscais europeias. Não é o mesmo que os relatórios de FATCA, CRS ou IVA, onde eles verificam principalmente os nomes e números – com o RDO, há também explicações por escrito de cada estrutura, que são apresentadas em um formato de texto livre. Portanto, tem sido mais difícil e mais caro para as autoridades implementar qualquer tipo de análise automatizada das informações visando economizar tempo.
A boa notícia é que essa primeira rodada agora funciona como um precedente; um modelo de trabalho que as empresas e intermediários podem seguir nas próximas vezes. Esperamos que as autoridades fiscais europeias introduzam novos campos e filtros para refinar ainda mais o processo.
Os próximos passos decisivos
Apesar da conclusão da primeira rodada de relatórios, não há tempo para descansar. Os intermediários, ou as empresas contribuintes correspondentes em que nenhum intermediário esteja envolvido, são agora obrigados a manter o monitoramento contínuo dos CBAs, com apresentação de relatórios obrigatória em até 30 dias após a identificação de um novo CBA reportável.
Como tal, é fundamental que as multinacionais ou empresas envolvidas em atividades internacionais garantam que tenham processos robustos vigentes que englobem o monitoramento de potenciais CBAs e, em seguida, relatá-los de forma adequada.
É importante estar ciente do que está no escopo do RDO, com as penalidades por não relatar as informações corretas dentro do prazo. Embora as penalidades provavelmente sejam diferentes de acordo com a jurisdição, a diretiva estipula que elas são “eficazes, proporcionais e dissuasivas”.
Para se manterem em compliance com essa regulamentação exigente, as empresas precisam manter uma gestão adequada e estabelecer processos internos rigorosos, ou então encontrar o parceiro certo que pode ajudar a monitorar e identificar novos CBAs reportáveis em tempo real.
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