《通用报告准则》(CRS)

《通用报告准则》(CRS旨在响应20国集团的要求,并已于2014年7月15日通过经合组织理事会的批准,CRS呼吁各司法管辖区获取其金融机构的信息,并每年与其他司法管辖区自动交换这些信息。CRS中规定了要交换的金融账户信息、要求报告的金融机构、涉及的不同类型的账户和纳税人,以及金融机构应遵循的常见尽职调查程序。(只提供英文版本)

为什么选择CRS?

《通用报告准则》将使世界各国政府更清楚地了解其纳税居民于其自身司法管辖区外所持有的资产。CRS是20国集团和经合组织等团体协商努力的成果,旨在征收全球范围内未申报资产的税款,并打造新水平的全球透明度。

在最近几年美国推出的极为类似的名称为FATCA(《海外账户纳税法案》,其实质为关于税务方面行政互助的1988年公约的修订版)的报告义务几经演变之后,引入了本报告准则。详细介绍了美国公民所持账户的FATCA报告,由金融机构为居住在国外的所有美国公民申报,因为美国税制侧重于公民而不是纳税居民。CRS通过确保所有司法管辖区的财务账户的详细信息,以自己的方式回馈给相关税务当局(其账户所有者为纳税居民),实现了相同目的。

自动税务信息交换

各国之间进行信息交换的理念并不新鲜。多年来,先后达成了多项双边和多边交流协议和TIEA(税务信息交换协议)。但CRS要求自动交换信息,而不再需要机关之间的正式请求。

这些新的报告义务要求全球金融机构(包括专业服务公司,如TMF Group)自动向其税务机关报告非纳税居民客户的相关详细信息,这反过来也会把上述信息报告给客户作为纳税居民所在地区的税务机关。

之后,常驻税务机关可以评估纳税人是否已准确报告了其已收到的与其自身纳税申报相关的信息。负有报告义务的金融机构一般包括银行及其他投资管理公司、保险机构、信托和潜在的控股公司。

复杂性提高

如果认为CRS的相关规则、法规和注解复杂详尽,这也只是保守的说法。CRS将提供通用参数,但其将由地方政府按当地法律执行。很显然,金融机构传递给税务机关的信息类型将包括(但不限于):账户持有人的姓名、地址、出生日期和地点及税收居民身份,最终实益所有者的身份和住所(如果账户为实体名称而非个人姓名),账号、持有总资产、持有的资产类型、进行的任何付款或分配、任何销售或赎回款项的详细信息。

变更时间表

CRS已得到显著的全球政治关注度,而且很多司法管辖区已签署根据这些新规则交换信息的意向书。

目前已有两个国家团体签署了CRS。第一个团体通常被称为“早期接受者”,其将于2017年9月开始将“第一波”中的信息上报至其税务机关,以与外国税务机关进行交换。值得注意的是,交换的详细信息将为从2016日历年开始的账户详细信息。第二个团体,即“后期接受者”将于2018年9月交换从2017日历年开始的信息。