英国工商税务的变革

虽然保守党政府所鼓吹的三重锁（维持现有的个人所得税，国民社险费与增值税水平）给企业带来了一定程度的稳定性，但我们还是必须顾及未来四至五年内所将发生的一些变化。

调高全国生活工资

25 岁以上成年人的全国生活工资将在 2016 年 4 月强制性地调高至每小时 7.20 英镑。相比之下，全国最低工资则将在 2015 年 10 月上调 20 便士至每小时 6.70 英镑。

全国生活工资的调高将不会影响大多数的行业。不过，全国最低工资的调整将对休闲，餐饮，保健和零售等行业带来极大的冲击。这是因为这些行业都必须按照全国最低工资支付员工薪金。

如果至 2020 年全国生活工资提高至所倡仪的 9 英镑每小时，则企业成本将被显著地提高 （尤其是如果通货膨胀仍保持低下的情况下）。

全国生活工资与最低工资的提高将导致员工短缺的问题（受管制行业之外），从而把商品与服务价格一并推高。其中一个未知的效应是全国生活工资的提高会否增加欧盟公民到来英国工作的人数，因为他们大多数人对目前的全国最低工资已经很满意了！

下调企业所得税率

企业所得税率将从 2017 年 4 月 1 日起削减至 19％， 并逐年下调以达到在 2020 年调低至 18％ 的目标。

企业的季度纳税日期将被提前至会计期间（2017 年 4 月 1 日或以后）的第 3，第 6，第 9 与第 12 个月份。

虽然这项措施仅适用于应课税利润超过 2000 万英镑的企业，但是那些大财团内的企业将发现他们的利润会随着集团内活跃的子公司的数量增加而削减（包括海外的子公司）。这意味着附属于跨国集团的小型企业也将蒙受影响。

贷款关系与金融衍生产品合约

相关的会计准则很大可能从会计期间 2016 年 1 月 1 日开始出现变更。此措施的目的是要将这项会计处理方法列为日后的计税准则。这将意味着往后只有那些转入损益类账户的项目将被征收税款。 那些转入其他账户的项目如综合收益或权益变动报告则不会被征税。

企业商誉支出与收购项目摊销所获的税收减免

在这之前，企业商誉支出或与客户相关的无形资产都可得到税收减免， 但是在 2015 年 8 月后将被取消。主要影响在于因为税收减免将不复存在， 日后企业在考虑收购的时候，他们需要考虑对现金流的负面影响。

厂房及机器支出的年度固定投资津贴

从 2016 年 1 月 1 日起，有关的年度固定投资津贴将设定在 20 万英镑。由于此前这项津贴都随着每年的财政预算案而浮动，设定一个固定的津贴数是一项非常正确的决定，因为它将为企业在考量未来几年的投资时给予一定程度上的确定性。

就业补贴

• 在刚公布的夏季财政预算案中，唯一真正明显有别与过往预算案的措施是对小型企业有利的就业补贴将从 2016 年 4 月起由 2000 英镑增加至 3000 英镑。
• 一些比较重大的措施都还在咨询阶段，例如检讨雇佣于中介机构的（私人服务公司，代理机构与专业承包商等等) 员工所获得的交通与生活费扣税津贴。这项措施的目的是试图制止一些实际上不需每天通勤上班的员工以交通费作为扣税项目。一份探讨如何解决这个问题的谘询文件将在近期发布。其中最受影响的将是那些中介机构（负责聘请承包人的专业代理机构)。这是因为他们将在新的税制下自动肩负起缴交预扣所得税与国民社险费的责任。这将导致企业对通过雇佣中介机构聘请员工这种方式更加谨慎。毫无疑问的，这项措施将在中介机构行业遭到巨大的反弹。
• 除此自外，薪金牺牲协议也将受到政府的严密审查。类似的协议不受国民社险费的牵制，并广泛地被应用于增加雇主对员工退休金的贡献，从而惠及劳资双方。虽然政府已经接受类似的“合法”税务重组，但是他们将重新研究这项措施是否可能导致过多的国民社险费的流失。
• 政府也在检查关于离职薪金的税务状况。目前，30,000 英镑以下的离职薪金都不须纳税或缴交国民社险费。

税务结构

政府也好像正准备以更严紧的政策来鉴定企业在规划税务的过程中是否滥用目前的税收优惠。大型企业机构将必须公布他们的税务规划与省税策略以供大众参考。我相信，未来我们将看到更多的英国大集团放弃使用曾经的省税策略。这可以说是政府为了打击企业税务重组而导致国家流失可观税收。

总结

当我们宏观地审视 George Osborne 的夏季财政预算案，你会发现它是非常具有革命性的。财政司大胆的政策将增加企业与个人的应缴税款。我比较感兴趣的是企业将如何应对全国生活工资的实施与这项措施对就业市场的影响，因为它将把政府的福利成本转嫁给企业。除此之外，我也想看看一系列的新政策是否会对英国的外商直接投资带来冲击。