中国增值税改革如何影响服务领域?

TMF Group IPT专家对中国的服务业增值税改革进行了分析,并将其与其他国家和地区经历过的类似推广方式进行比较。

中国税制改革旨在解决服务业征收营业税和企业所得税引起的双重征税问题。中国在2012年取消营业税,并在服务业推广增值税,该国的税制改革一直在稳步推进。

改革首先在上海和北京等高度发达城市的交通运输业中试点推行,然后再向全国其他城市扩大。原计划是在2015年扩大到金融业,并在年内完成增值税的转型改革。然而,中国财政部长楼继伟先生近期在全国人大常委会递交的报告中指出,向金融业推行增值税的时间表需要重新修改。

中国的情况

自1994年以来,中国已将金融业纳入营业税和企业所得税并存的现行税收体系。营业税是在保险费中收取5%的保险公司税。此外,保险公司还需要另外缴纳25%的企业所得税。

除了这两种税,保险公司还需要承担八种其他财政税费,即:教育附加税、地方教育附加税、城建税印花税、保险保障基金、保险监管费以及防洪税。

在保险业实行增值税有哪些困难?

多年来,要如何准确界定由保险业产生的附加值一直是全球关注的问题。造成困难的原因通常在于,许多产品的生命周期具有长期性(例如人寿保险),并且界定服务的附加值需要为已收到保费的再投资开立一个账户。此外,对于保险公司产生的大多数费用也很难开具可平衡进项增值税的增值税发票。最后同样重要的是,增值税最终由受保人自行承担,而营业税目前由保险公司支付。

改革并不是税种之间的简单改变,它将影响利润和亏损等重要的经济数据,因此需要保险公司重新调整它们的定价、融资和运营体系。

其他国家如何实施?

增值税是向经济所创造的附加值征税的一项重要制度,它提供全面监控经济动态的方法。然而,整合保险业的难度迫使政府不得不采用其他税收方法来替代增值税,不过这些方法仍保留营业税的性质。例如:

  • 保费税:多数欧盟成员国均实行保费税,税率从1.1%至30%不等。加拿大的一些省份称之为“省级营业税”或“零售营业税”,税率分别为8%和9%;在美国,保险业由各州政府监管,因此各州税率不尽相同。
  • 印花税:葡萄牙、瑞士和塞浦路斯等少数国家实行印花税。

然而,许多司法管辖区把保险业并入增值税制度;一贯实行印花税或其他税收方法的国家也已经改用增值税。

  • 大洋洲新西兰和澳大利亚很早以前就已经开始实行增值税(澳大利亚称之为商品及服务税,即 GST),税率分别为15%和10%。此外,澳大利亚将增值税和印花税并轨实行。
  • 南亚新加坡1994年以来一直在保险业实施商品及服务税。泰国越南马来西亚以及老挝在过去几年也纷纷效仿,如今已在保险业实施增值税。
  • 南美洲:过去十年,一些拉丁美洲国家已采用增值税取代了印花税,税率从巴拉圭的10% 到阿根廷的21%不等。
  • 非洲:阿尔及利亚、博茨瓦纳、喀麦隆、加纳、坦桑尼亚以及许多法语系国家均已实施增值税,税率从12%至20%不等。

税制改革何去何从 —— IPT Quote 应如何应对?

许多国家已在实行这项税收改革,而中国所面临的真正困难是什么?据一些媒体报道,照原计划实施增值税改革将会造成巨大的财政赤字,削弱国家解决当前经济衰退的能力。

尽管中国政府决定继续实行,但我们认为,根据目前的经济状况,明年(2016 年)年底之前保险业仍无法实施增值税改革。

因此,我们的在线保险税计算工具IPT Quote将继续显示中国31个省份的九个不同的税种(营业税和其他挂钩汇率税),各省和某些税种的税率不尽相同。

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