期待已久的中国再保险服务增值税处理方式的权威声明现已公布。
2016年6月18日，中国财政部和国家税务总局联合下发公告财税 [2016] 68 号（即第 68 号公告），对增值税制度的再保险安排进行了补充说明。该公告具有追溯力，可追溯至 2016年5月1日。
第68号公告：关于再保险服务增值税处理的两种情况
首先，如果一家保险公司是在中国大陆成立，并为中国大陆境外的其他保险公司提供再保险服务，而该服务是在中国大陆境外消费的，这样一来，可豁免增值税。其次，在中国大陆境内提供再保险服务的增值税注册人，应遵循原保险政策所贯彻的增值税规定。当再保险合约涵盖多个不同的保险合约，且所有原保险合约豁免于增值税时，再保险合约也同样能豁免缴纳增值税；反之亦然。
显然，第一种情况与第38号公告一致：该公告规定了零增值税或免征增值税的规则，适用于跨境交易，例如因涉及出口交而易引发风险的保险服务（包括出口货物保险和出口信用保险），均免征增值税。第一种情况中，再保险服务属于出口，因此可免征增值税；第二种情况具体展示了境内再保险服务增值税处理方法的案例。如果原保险合约需按规定缴纳增值税，那么再保险合同也需缴纳增值税；这意味着，如果原保险合约免征增值税，则再保险合约亦然。目前，可免征增值税的保险服务如下：
- 农业和畜牧业保险
- 超过一年期限的定期寿险
- 超过一年期限的定期健康保险
- 超过一年期限的定期养老金保险
- 涉及出口风险的保险
- 出口信用保险
第68号公告中未指定的情况
对于源自中国大陆境外的再保险服务保费，第68号公告中并未指定其增值税的处理方法。但长久以来，境外保费一直受制于营业税制度下的预扣规定。尽管增值税政策已实施，该规定仍未更改（详见第 38 号公告中的通用术语）。海外再保险公司需以预扣方式缴纳增值税，而中国境内的再保险公司，则应从境外的保费中扣除增值税。在完成预扣流程并获得证书后，该增值税金额将被视为能抵销销项税额的进项税信贷。
由于国内再保险政策同时涵盖应纳税保单和增值税豁免保单，因此，增值税的处理方式仍是未知之数。但据我们所观察到的情况，两者同时发生的情况并不常见。
IPT Quote如何为您提供帮助？
IPT Quote是TMF Group的在线税费计算工具，能显示境外税费所涉及的跨境再保险服务的扣缴率。中国境内再保险方面配置了两个子类别，以处理不同的应税保费和增值税豁免保费。
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