Busy street in India

您是否熟悉印度的商品与服务税(GST)?

2017年7月1日,印度的商品与服务税(GST)正式生效,这是自印度独立以来最大的税收改革。针对印度的GST,以下是您需要留意的相关事项。

印度是世界上人口最多、土地面积最大的国家之一,在财政复杂度方面也貌似如此。众所皆知,印度是个复杂的经商之地。这个国家有多种管理税收和外国投资的法规——《外汇管理法》(FEMA)、《所得税法》(ITA)、《公司法》、29个邦和7个联盟地区的税法,以及专门针对该国货物和服务进出口制定的指南。

在印度,要合规是件难事。根据TMF Group的金融复杂度指数印度的商业环境复杂程度位列全球第十。在这项对全球94个司法管辖区进行的排名中,中亚太地区占据前十位的三席。其中,印度排名第十,次于排名第五的越南和排名第七的中国

我们的内部会计和税务专家通过4个加权复杂度参数来确定排名,当中也将不同管辖区的会计和税务规则和条例,以及与违规风险纳入考量。

对于那些了解印度的人士而言,这个排名并不令人惊讶。但这一切都可能会改变。

纳伦德拉·莫迪在2014年以印度人民党党首的身份在大选中获任总理,这是印度自1984年以来,在议会中赢得多数席位的首个单一政党。作为亲外商投资派,他的政策侧重于经济私有化和自由化。他开放了外商直接投资政策,精简了劳工法,并引入了“印度制造”、“数字印度”和“技术印度”等举措,鼓励外国公司在印度投资。

但现有的多层次税收制度使其难以在“经商便利度”指数上取得进展。因此,为了降低邦和中央的税收复杂度,印度宣布实施GST,并已在2017年7 月1日生效,这是继印度独立以来最大的一次税收改革。

GST是针对货物和服务消费所征收的目的地税,目的是在印度实现“一国一税制”。这是印度制造、销售与商品和服务消费的全面间接税,用于取代中央和邦政府征收的税项。

而互联网快搜中则显示了数千篇与GST将如何影响各行各业有关的文章,从汽车和多媒体到公务员的工作量,涉及面非常广泛。自公布以来,这个国家一直处于混乱状态,陪审团仍然就其是否真正会有所作为而争论不休。此外,它并不完全是“单一税种”:GST 税率介于0%-28%之间,具体取决于各产品的类别。GST分为四个税率,分别为5%、12%、18%和28%,其中,必需品的税率最低,而奢侈品和服务的税率则最高。此外,酒精、烟草、枪械、汽油和电力等重要税收来源当前仍未纳入GST的征收范围。(点击此处查看各税率层次及其涵盖的物品)

无论如何,您并没有办法摆脱GST。以下要点可以协助您了解印度GST的一些基本情况。

税制统一后有利于促进合规

税率和税收结构将在印度全国变得更加普遍,这会提升商业的稳定度和便利性。此外,统一也意味着,印度投资在全面且强大的IT系统,可将纳税人服务(例如注册、退货和付款)带入数字时代,为企业提供更大的透明度、更佳的控制和更容易合规。

GST实际上是两项税收

由于印度是中央和邦均有权征税的联邦国家,因此会征收双重GST,以便符合财政联邦主义的宪法要求。中央会对邦之间的商品和服务供应征收GST,这称为中央GST (CGST);而邦征收的税则称为邦GST(SGST)。综合GST(IGST)由中央征收和管理,适用于邦之间的每个商品和服务供应。所以,它依然复杂,只是更容易理解一些,或许比以前更易于遵从。

税务改革将令隐性成本无所遁形

消除整个供应链中层叠的税收和成本有助于消除在印度开展业务的隐性成本。旧的税收级联制度跨越各邦边界,存在于整个价值链中,难以精确测量终端成本;而GST则使价值链更加透明化。同样地,这更有利于消费者;在旧的税收制度下,商品总体税收负担估计为 25-30%,尽管目前尚不清楚支付的最终价格的税率是多少。莫迪政府将对大量商品征收 18%以下的GST,反牟利立法旨在将利益传递给最终消费者。

本地制造的商品更有竞争力

为了促进GST的实施,印度将淘汰主要的中央和邦税收,并且中央销售税也已逐步淘汰,这对“印度制造”举措来说是一个剂有力的助推剂。这实际上降低了本地制造的商品和服务成本,使其在国际市场上更具竞争力,并有助于增加出口额。

税务改革将有助于打击腐败现象

这篇彭博社文章探讨了一位试图将货物运往印度的贸易商面临的各种贿赂和拖延,这是经济增长的主要障碍。印度的卡车司机在通过路障、支付通行费和其他停车时间中损失了 60%的运输时间;每个检查点都是滋生腐败的新机会。实施GST后,邦检查站将被淘汰,从而更容易实现跨界运输。

共同市场将难以打败

引入GST和简化税收制度是朝着印度共同市场迈出的第一步;这是一个有着13亿名消费者的共同市场——人口数量大于美国、欧洲、巴西、墨西哥和日本的总和。

您需要做好准备

企业需要了解GST框架以及其对业务的影响。虽然大多数企业已积极寻求有关定价策略和供应链影响的建议,但确保在各部门、供应商和客户之间集中实施GST框架至关重要。重要的是,划一您的内部组织和IT系统,并准备好进行变更。

随着GST的实施,TMF Group正在对其进行跟进,我们在其他国家和地区拥有广泛的间接税经验。我们的本地专家随时准备协助您了解GST,并将其充分利用在印度的业务。

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