东盟地区营商环境:聚焦税率

排名显示,一半以上东盟国家的金融复杂性处于下游,意即其金融状况相对没有那么复杂。以下是东盟各国企业所得税税率概览,以及在东盟进行商业活动时将会涉及的税种。

东协经济共同体(AEC)萌生于两年前,自其正式成立以来,东南亚国家的投资机会空前增长。AEC减少了贸易壁垒,努力促进了东南亚各国的协调发展,吸引人们来该地区投资。但是AEC区域一体化协定却没有把税费包含在内,因此各成员国正试图通过税率来彰显自身优势,确保本国获得投资。近年来,许多AEC国家正逐渐降低企业所得税税率。

尽管本区域的经济合作增加,复杂性问题却随之而来。TMF Group进行的首次金融复杂度指数调查显示,税费体系是导致亚洲复杂性问题的一个主要因素。在对全球94个国家进行的排名中,我们发现有3个亚太地区国家进入了前10:在合规复杂程度上,越南位居第五,中国印度分别位列第7和第10位。

TMF Group采用了4个复杂性衡量标准。考虑到不同国家的会计和税务制度与规定,以及不合规风险,与公司内部会计和税务专家一同进行了排名。

尽管这一指数只针对那些有 TMF Group业务运营的国家,将老挝、缅甸和文莱排除在外,但仍反映了这一地区复杂程度的巨大差异。例如,在根据简单性进行的排名中,越南名列第五,但是马来西亚(第59位)和新加坡(第83位)排名靠后,这说明复杂性仍是一个问题。

那么,东盟商业环境的复杂程度究竟怎样?当然,TMF Group的排名显示,一半以上东盟国家的金融复杂性处于下游,意即其金融状况相对没有那么复杂。我们的东盟专家审视了各国的企业所得税税率,并介绍了在东盟国家进行商业活动时将会涉及的税种。以下信息从TMF Group当地专家那里直接获取;点击链接,获取更多在该国从商的相关信息(部分国家只提供英文版)。

东盟企业所得税税率


印度尼西亚

印尼现行的固定税率是25%,而在2010年之前则是28%,这一举措目的是为了让本国在东盟国家中更具竞争力。营业总收入在一个财经年度超过500亿印尼盾(约370万美元)的当地企业所得税纳税人,可享受50%的所得税率减免,相当于12.5%的减免比例。除此之外,符合特定标准、营业总收入在一个财年超过48亿印尼盾的当地纳税人,最终所得税税率仅为营业总收入的1%。

其他经济刺激方案包括:

(a)满足特定条件的上市公司可享受5%的公司所得税税率减免
(b)高新技术行业的所得税税收优惠
(c)针对特定行业和/或位于特定区域的特定行业的所得税税收优惠。

马来西亚

与其他东盟国家一样,马来西亚的企业所得税税率,逐渐从2006年的28%降至2017年的24%,而有效税率实际上更低。这就使本国在世界和地区企业环境中更具竞争力。

马来西亚的离岸司法管辖区纳闽的企业所得税税率是审计净利润的3%,贸易活动的固定税率是20000马币,为外商创设了更具吸引力的环境。控股投资活动则无需缴纳企业所得税。

菲律宾

菲律宾也在逐渐降低本国的企业所得税税率。该国当前的企业所得税税率是30%,但对某些企业实行“所得税假期政策”,和/或实行相对较低的所得税税率。例如,那些在政府机构刺激方案激励下注册的公司,可以享受四年“所得税假期政策”,高新技术企业将会在六年内享受这一政策。

在其他全国性或地方性税收之外,还有5%的优惠税率,主要针对那些有资格或者已经注册的企业——当应税收入总额大于常规企业所得时,最少的企业所得税是应税收入总额的2%。这适用于企业开始商业运作之后的第四个纳税年。

新加坡

新加坡的固定税率是应税所得的17%。另有一个针对初创企业的部分免税额以及免税计划。

部分免税额

应课税入息   纳税减免   纳税减免额 
 首次 S$10,000  @15%   = S$7,500
 再次S$290,00  @50%   = S$145,000
 总计S$300,000    = S$152,500

新加坡初创公司享有免税

应课税入息    纳税减免  纳税减免额 
首次   S$100,000    @100%  S$100,000
再次  S$200,000   @50%   S$100,000
总计  S$300,000     = S$200,000

对应税所得实行20%的企业所得税减免(最多为10000新加坡元)适用于所有企业,包括注册企业信托、无需最终预扣税的非常驻企业、以及享受优惠税率的企业——帮助它们应对日益增长的商业成本。

泰国

泰国的企业所得税税率,之前是净利润的30%,而现在则是净利润的20%,当然也有一些例外:
  • 视其活动类型,基金会和协会付业务收入总额的2-10%。
  • 国际运输公司付票价收入总额或运费收入总额的3%;对驻在某国与泰国签有双边租税协议的航空公司或船运公司实行优惠
  • 注册资本不超过500万泰铢的小型企业,在结算期结束时,需要承担20%的税率,其中,30万泰铢的盈利将得到减免
  • 对地区营运总部企业(ROH)的国外运营收入实行税务减免,对其他适用净利润实行10%的优惠税率。
  • 对国际总部公司(IHQ)从国外联营公司或分部适用净利润,对泰国联营公司和分部获得的适用净利润实行10%的税率
  • 对国际贸易中心公司(ITC)从采购和海外商品销售获得的适用净利润进行税收减免,前提是这些物品没有进口到泰国,为国外公司提供的服务与国际贸易相关
  • 国际运输相关国外贸易的税率是总收益的3%

越南

最后谈一下越南。越南是东盟中复杂程度最低的国家,该国也逐渐将企业所得税税率降至20%。

视地理位置和特定的项目条件而定,油气企业的税率是32%-50%。视项目的地点而定,矿物勘探、开采、开发公司的税率是40或50%。对根据越南法律建立的企业的全球盈利征收税费,对国外盈利实行20%的税率。对此类盈利没有税收刺激条款。

无论是否在越南提供服务,在越南经商、未在越南成立法律实体、和/或盈利来自越南的国外机构,将被视为外国承包商。外国承包商的支付款型由外国承包商税收规定(FCT),包括增值税和企业所得税要素。如果满足特定标准,可以实行10%、15%、17%的优惠。

除企业所得税之外还应考虑到……


每个国家针对不同的国家征收不同的税种,实行不同的税率。以下信息简略概述了在东盟国家从事商业活动时,可能会涉及的其他税种。

  • 纳闽没有GST(商品及服务税,相当于增值税),并包含在马来西亚与其他国家签署的多数双重课税协定中。
  • 印尼的通用增值税率是10%。该国征收奢侈品税、印花税、土地和建筑税、购置土地和/或建筑权税,也与许多国家签订了双重课税协定。值得注意的是,印尼税务部门需要课税协定缔约国出具有效的DGT-1表格或由缔约国的税务部门印发的普通居住证明。
  • 马来西亚没有额外的企业所得税,但是其他税费不是针对企业应税收入,而是针对业务运营的特定部分,包括服务的政府销售税(GST)、房地产出售获利的产业盈利税(RPGT)以及各类进口物品的进口税或货物税。
  • 菲律宾与许多国家签有双重课税协定,为利息、股息、版税、资金收益和营业利润实行预扣税优惠利率。在国家层面,除所得税与增值税之外的内部收入税包括房产和捐献税、比例税、货物税以及单据印花税。在地方层面,则有营业税、地产税,并要求许多许可证与证书。进口也涉及多种税费。
  • 新加坡,地产需交税收和印花税;在销售或抵押股票和投注时需交印花税。
  • 泰国征收石油收入税、印花税、货物税以及房地产税,对一些金融和资产转移,不征收增值税,而征收3.3%的特殊营业税。
  • 越南有许多另加税金,包括进出口税、资本分配利润税、自然资源税、财产税、环境保护税以及其他税种。

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