通用报告准则：反规避举措

遵守通用报告准则 (CRS) 不是一个选择，而是个义务，且违规的处罚是严重的。

全球已有超过100个国家采纳CRS，这成功将金融世界的透明度提高到另一层次。

第二期采纳CRS国家的金融机构正在履行上报义务，其中有部分已在近期完成。这些国家的相关当局亦准备就绪在今年9月交换资料。与此同时，CRS的发起人——经合组织（OECD），也专注于通过法规来帮助参与国抵制规避CRS一事。

遵守CRS不是一个选择，而是义务，违规的惩罚是严重的。任何想要避免披露信息者将付出惨重的代价，不仅仅是被罚款，还有可能会面临刑事诉讼和声誉受损。

财务透明

传统而言，“财务透明”指的是及时、有意义和可信地披露一家公司的财务表现。在CRS条例之中，有特别要求金融机构披露非居民的财务资料给税收局。而后者将负责把这些资料交换给非居民本身的国家税收局。

如果纳税者没有披露特定资产的资料，金融机构将面临窘境。任何没有妥善呈报的金融机构很有可能会陷入困境。倘若没有妥善地履行精密审核、数据收集和数据记录程序，这些金融机构将遭到审计和调查，特别是在CRS条例规定之下。

反规避措施

随着提升财务透明度的条例增加，反规避措施的势头也愈发明显。OECD建议所有国家向税务顾问和中介推行“强制披露条例”。按照条例，特定的中介需要呈报CRS规避方案。比起无法满足呈报义务这一环，目的更着重于规避披露的慎重实践。

欧盟已经启动了强制披露制度，旨在对付滥用结构规避税务的情形。新的欧盟法规会在2020年7月生效，并将要求会计师、银行家、律师和其他税务专家向税收局呈报特定的侵略性税务规划。其他的地区也预计会跟进。

在CRS之下，OECD也关注滥用“投资获取国籍/居民身份”计划（CBI和RBI）以设法避开呈报的状况。

对此，OECD发出了一份咨询文件去评估滥用的情形、找出滥用风险高的计划类型、提醒利益相关者正确采纳CRS精密审核过程的重要性等。同时，也会阐明OECD为了进一步解决问题所采取的下一步行动。

采纳CRS的国家已承诺会有效地实施标准，并将呈报义务制定为本地法律，违规者将受到惩罚。其中，罚款的金额将取决于违规的严重程度。虽然每个国家的合规框架有所不同，但OECD会提供方向，旨在打造公平的环境。最新的CRS指南包括：识别金融机构或可能是金融机构的方法、辨认潜在合规风险及不合规的方法等、监督调查和制裁。

这些国家会共享公司资料，从中轻易地辨识出违规的情形。对于跨国企业而言，这也意味着，若其在某个国家违规，也将连带影响其他国家。

紧接着的是定期检讨，以要求金融机构提交政策和程序给监管者。作为CRS合规计划下的任何公司，一般都会建议推行职员培训、更严格的记录保存和强制性的内部管制或审计。

在推行了CRS合规计划后，另一个关键是落实举措，以找出程序中的任何缺口。若您担忧自己的CRS合规计划不够完善，甚至是无法找出确实的缺点，那是时候寻求专业人士的帮忙了。