关于个人所得税法第七次修正案的10大问题

中国腾飞的经济发展是促成这一波修订的主因,旨在让中国能与发展并进。这一次的税制改革相信是刺激消费者消费的一个政策。

自中国在2011年最后一次修改个人所得税法后,距今已有七年。以下是在中国营运的企业及跨国企业必须了解的修订建议

Q1. 此次个税改革的目的是什么?

  1. 本次税改是个人所得税法自1980年出台以来的第七次修正。不同于以往的数次税法修正,本轮改革不再单纯地关注工薪所得起征点的调整,而是立足于个人所得税的整体税制和征管体系的重塑,影响广泛而深远。
  2. 部分税率档收入级距的调整、减除费用标准的提高、专项附加扣除的增加在增强税收调节功能的同时,兼顾促进社会公平与关注民生的原则。
  3. 居民身份的判定、从分类税制向综合与分类相结合的税制的转变彰显接轨国际的理念。
  4. 移民境外前的税款清算、多部门协同责任与建立信用信息系统、反避税机制的引入释放重视征管、加强社会信用体系建设的趋势。

Q2. 此次税改的重点是什么?

  1. 明确居民身份的概念和判定标准;
  2. 调整所得分类;
  3. 扩大较低档税率级距;
  4. 提高综合所得基本减除费用标准,取消附加减除费用;
  5. 设立专项附加扣除;
  6. 建立离境税务清算机制;
  7. 强调多部门的协同责任与信用信息系统;
  8. 引入个人反避税规则。

Q3. 税率级距的修改,究竟哪些人会受益?

此次税改旨在调整中低收入人群的减除费用额、税率级距、及专项附加扣除以降低中低收入人群的税负。

Q4. 专项附加扣除会包含哪些内容?

根据此次税改决定,专项附加扣除包括以下内容:

  1. 子女教育支出
  2. 继续教育支出
  3. 大病医疗支出
  4. 住房贷款利息或者住房租金
  5. 赡养老人支出

具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

Q5. 个税起征点有何改变?

根据税改修正案,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。即:自2018年10月1日起,个税起征点将由3500元/月提高至5000元/月。

Q6. 外籍人士的免税待遇是否还会存在?

关于外籍人士在现行个税法中可以申请并享受的免税补贴,例如,以实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁补贴、探亲补贴、语言培训补贴、子女教育补贴等,在此次的税改草案中暂未提及。这些免税待遇今后是否仍旧存在,是否会做调整,待新个税法及实施条例正式出台后,再作进一步解读。

Q7. 在一定条件下,外籍人士按境内居住时间是否超过5年来界定是否需要全部收入在华纳税。新规出台以后,这条规定是否改变?

在中国境内有住所,或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人,为居民个人,其从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

Q8. 新的个税法从何时开始生效实施?

自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用。

全国人民代表大会常务委员会关于修改《中国人民共和国个人所得税法》的决定,自2019年1月1日起施行。

Q9. 以后还需要做年终12万申报吗?

虽然此次的税改修正案中并未提及12万申报的具体流程,但引入了综合所得纳税申报制度。纳税义务人除了按月或者按次预扣预缴税款,需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。年度汇算清缴将成为纳税申报的重要环节。

Q10. 作为企业人事部门或者财务部门的从业人员,税改将对日常工作带来哪些影响?

  1. 从系统实施层面来看,由于建立信用信息系统是此次税改的目标之一,可以预见到的是作为个税代扣代缴义务人的企事业单位,将承担收集和完善纳税人信息的部分责任。这项工作将依托现行的金税三期系统并行实施和完善。
  2. 待实施细则出台后,提醒纳税人及时收集、保管各项所得及境内外所得的纳税凭证和抵扣凭证。及时制定、修改与之配套的内部流程和制度,如,或将在发票收集、校验、存档等方面的工作。

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