英国脱欧的税务影响

如果英国以无协议脱欧的形式脱离欧盟区或欧盟增值税范围,公司的处理时间和成本均将增加。

在评估无协议脱欧的税务影响时,您必须留意那些源自欧盟法律框架以及带来间接影响的法规。主要受到影响的税务条例包括:增值税、关税、国家援助和部分预扣税。而税基侵蚀与利润转移(BEPS)中的转让定价条规改变以及保费税,也有可能在英国脱欧之后发挥间接作用,影响税规。以下是无协议脱欧后您需要留意的关键事项,但事项不能一一尽录,如果您有任何疑问,欢迎联系我们

增值税

欧盟实施统一的增值税,增值税甚至为欧盟预算提供资金。如果英国进行无协议脱欧,您基本上可以将《欧盟增值税指令2006/112/EC》当中提及的“欧盟成员国”取代为“非欧盟”。

通过“欧盟迷你一站式服务(MOSS)” 机制,欧盟私人消费者可以申报和缴纳电子服务和商品销售增值税,但这个机制将无法在英国境外直接使用。想要使用此机制的英国公司需要注册非欧盟机制。

欧盟内部通过电子机制简化了国外增值税的退税程序,而欧盟也不再以利息限制退税的时间。英国将需要通过以书面形式进行“第13指令” 的外国增值税退税程序。如果由公司内部自行处理上述问题会很困难,所以很大可能会促使公司寻求我们这一类服务提供商的协助,以处理增值税退税。

英国公司无法再使用各种简化措施,如连锁供应的欧盟三角简化机制系统——这可以让中间人无需在整个欧盟注册和办理增值税。

所谓的“低价货物免除增值税”(LVCR)也将取消,这意味着,低于135英镑的货物若进入英国将受到增值税管制,并且需要遵守价值135英镑或以上物的官方指引。科技为本的解决方案将允许向售卖商品到英国的海外公司收取增值税。海外公司进行购买会被征收增值税,因此需要向英国税务海关总署(HMRC)注册电子服务和账户。

在无协议脱欧的情况下,英国公司在大部分的欧盟成员国注册增值税和索取外国增值税时,需要通过常驻财务代表注册。

在服务方面,原本只适用在供应至非欧盟公司/由非欧盟公司供应的服务使用和享有标准,如今将应用在来自英国或出口到英国的服务,而反向收费也将不再适用。相反,如果该服务被视为在当地有效使用或享用,公司就有义务注册和缴纳增值税。

正面之处

脱欧带来的并不全然是坏消息。英国税务海关总署已经表示会推迟会计处理,让进口的增值税可以在下一轮申报进行,从而减少负面的现金流影响。但是,这并不适用于出口至欧盟的英国公司。无论如何,欧盟国间销售额已无须申报。如今,提供增值税豁免服务给欧盟的银行和保险公司,将能把这些视为零税的应税供应品,从而增加他们在英国扣除增值税的权利。

另一个“正面”的是国家援助——欧盟竞争法的分支之一是防止成员国给予补贴和其它援助。即使国家援助本身不是“税收”,但近年来,这已经武装成一个攻击税务结构的工具,因此在这节骨眼上强调是重要的。作为脱欧的结果,英国未来在不受欧盟干涉的情况下,自由给予国家援助。

税务电子化

英国税务海关总署将在英国脱欧(2019年3月29日)后的第一个工作日——2019年4月1日(周一)引入税务电子化(MTD)。这并不是愚人节的玩笑。MTD推出后,公司需要以电子表格保存记录,并以电子化的方式呈报增值税。公司的企业资源规划对近乎完美的税务逻辑要求相对增加,而且人手调整的空间不大。这预计会是交易报告的首个步骤。上述种种均意味着公司必须改变其税收逻辑,针对英国从原本的欧盟国家改为非欧盟国家处理。TMF Group免费提供的软件解决方案得到英国税务海关总署的全面认证,并且不会在呈报增值税时增加收费。我们随时为您提供协助,并确保您的税务代码正确。

关税

欧盟是一个关税联盟,也是一个单一市场,因此欧盟境内并没有实施关税,而成员国与第三方国家之间共同使用对外关税。如果英国进行无协议脱欧,英国公司出口商品至欧盟将需要缴纳关税(不可收回)。因此,公司可以探讨改变现有的供应链,以及找出任何减免计划,务求降低商品关税和/或将货物重新分类为较低的关税税率。这取决于英国要如何看待进口,例如要征收什么关税,但是最终也将影响未来的直接成本。在两种情况下,文书工作(进出口申报、欧盟税号、国际贸易术语解释通则等)都将增加。

预扣税

在无协议脱欧的情况下,英国和其他欧盟国家之间的利息、特许使用权和股息支付的预扣税也会有所改变。目前,许多在欧盟有业务的集团料能依赖母子公司指令或利息与特许使用权指令,以消除英国的预扣税要求。然而,由于这些指令也是欧盟法律框架的一部分,因此将不再适用,公司必须寻找个别税收协定作为舒缓。虽然英国与其他27个成员国有签署税收协定,但并不是每一个国家都有提供完整的预扣税减免。

税基侵蚀与利润转移(BEPS)/转让定价

源自BEPS的转让定价的新焦点并不是欧盟的措施,而是经济合作与发展组织(OECD)的指引,因此英国脱欧对此不会有直接影响。但是间接而言,在未来任何潜在的转让定价调整都将需要缴纳关税。因此,财务影响将成倍增加,主要取决于商品的关税税率。这是个不容小觑的问题,所以我们建议公司审查他们的转让定价文件和供应链。

保费税

虽然保费税是间接税,而且与增值税有许多共同点,但保费的税收待遇在欧盟法律框架下并非一致。这很大可能意味着在无协议脱欧的情况下,英国的保费税将会和目前一样。然而长远来看,英国的保费税有可能会出现变化,特别是目前欧盟的“风险位置”条例有可能扩大英国保费税的范围并提升收益。几个与英国保费税条规有关的欧洲法院保费税案例,有可能促使立法者重新考虑现时立场。最大的关联问题可能是预计取消英国保险公司承保跨境业务的服务自由(FoS)设施,以及保险公司必须为欧盟风险寻求新许可证的影响。

英国脱欧和取消FoS设施对英国保费税的影响,是海外保险公司需要再次委任英国财政代表,这名代表要一直对该公司任何英国保费税有连带责任。

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2018年末,我们向商界展开脱欧概览报告的调查,其中有23%的商业领袖表示已采取行动,确保继续符合英国和欧盟的会计及税务要求。18%的受访人士透露,为了应对增值税和库存,他们已备好充足的现金流。在日后发展方面,更多公司应将这些必要步骤视为脱欧准备计划的一部分。

TMF Group的全球税务咨询解决方案团队已准备好,协助您应对脱欧对公司带来的影响,同时帮助您了解相关的复杂性,为您提供最佳的解决方案。

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参考资料:

https://ec.europa.eu/taxation_customs/general-information-taxation_en
https://www.gov.uk/government/collections/how-to-prepare-if-the-uk-leaves-the-eu-with-no-deal
http://www.oecd.org/tax/beps/

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