欧盟在2020年全面实施强制披露规则（MDR）。如今，首轮申报环节的大部分工作都已结束，税务机构将会如何处理这些数据？而您接下来的申报义务又会是什么呢？
2020年的强制披露规则（MDR）旨在提升激进跨境税收规划的透明度。虽然有少数的欧盟成员国在去年已经收到了信息，但由于新冠疫情的影响，大部分的申报截止日期都延后到2021年初。
欧盟税务机构要筛查首轮申报中大量提交的信息并不容易。今年1-2月生成的报告，或是德国、波兰和芬兰去年生成的报告，其“回溯期”的涵盖范围均可追溯到2018年6月25日。
虽然中介机构和企业因申报需要而去收集信息并非易事，但与税务机构面临的挑战相比，前者的困难可说是微不足道，因为等待税务机构去审阅和分析的是非常庞大的数据量。
人们对于税务机构如何处理MDR数据存在一些疑问。这些被提交的信息与《海外账户税收合规法案》（FATCA）、共同申报准则（CRS）或增值税（VAT）报告不同，后者主要以检查数字和名称为主，因此比较容易进行交叉核对。但是MDR要求，除了披露实体名称和涉及的中介机构之外，您还需要对有关架构进行书面解释，并说明您进行申报的原因，而这些信息将以自由文本的形式提交。
这一类型的报告可能会导致税务机构很难系统化地或有计划地扫描数据和相互参照。有关当局要对这些信息进行任何自动分析都将变得更加困难，而且也将负担更高的成本。我们尚未知道目前欧洲或世界其他地方的税务机构是否已对管理此额外的负担做好了充足的准备。
以卢森堡为例，虽然其国土面积较小，但却拥有超过10万个注册实体，该国需要拨出大量资源去审核这些信息。
不过，一旦税务机构之间交换了信息，并且在分析欧洲营商企业的税务架构信息方面取得了进展，我们最终就能看到一些变化，甚至是一些协调。但是，这需要时间。各国申报的信息不尽相同，因此不同国家的税务机构在交换信息方面也可能会遇到困难。
持续的义务与地方复杂性
在我们等待首轮申报的成果之际，新跨境安排（CBA）的披露也必须持续进行。持续申报的负担对某些纳税者而言将比其他人更重。
中介机构或没有涉及中介机构的相关纳税者，都有义务对跨境安排进行持续申报。最关键的是，他们必须在识别到任何应申报的新跨境安排的30天内进行申报。对于大型的跨国企业，或涉及众多跨境活动的企业/个人而言，这可能意味着，他们每季度甚至每个月都需要进行申报。
虽然申报一般是由参与新跨境安排的中介机构完成，但如果中介机构无法获取所有信息，以促成特别的跨境安排，那么这一责任可以转移到相关纳税者身上，包括那些在欧盟有实体的公司——即便其总部位于欧盟之外的地区。
为了保持合规，您有两个选择：继续妥善治理，建立完善的内部流程；或是寻求外部援助，让第三方替您完成，以便实时监督和识别出潜在的应申报新跨境安排。
最关键的是，中介机构和相关纳税者都必须了解MDR的范围。如果没有及时申报正确的信息，纳税者可能会面临十分严重的惩罚。当然，这仍取决于个别司法管辖区和税务机构，因为欧盟指令并没有就罚款进行定义，因此每个欧盟成员国在将此指令制定为本地法律时会存在巨大差异。
这种对指令的解释以及执行上的差异，意味着欧盟境内没有一个明确的标准供企业在申报时遵守。虽然所有国家的基本要求都一样，但某些税务机构已将信息收集的范围扩大到其他领域，例如波兰的MDR申报会要求纳税者填上与增值税相关的部分信息。
如果企业未能在30天内申报新跨境安排，法国将施以1万欧元的罚款，荷兰的罚款则高达87万欧元。因此，最终负责人必须确保其MDR申报正确无误。
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