数字经济与税务

事实证明,数字经济已经成为税务管理者和监管者的困难及担忧来源。全球疫情促进了线上的商品及服务买卖活动,也进一步凸显了税务管理者和监管者所面临的挑战。

2015年末,经合组织确认并探讨了有关数字经济税务的主要担忧,此后也一直在更新其准则。简单来说,经合组织试图解决以下围绕在这三大领域的问题:

  • 数字商品与服务如何被征税
  • 数字商品与服务如何申报
  • 谁负责征收数字商品与服务相关的税款

有鉴于此,经合组织发布了一套法规和指南,并逐步得到大部分国家的采纳。经合组织建议的解决方案如下:

  • 实施根据消费者主要居住地征税的“征税地”规定。举个例子,如果商品的买家是在墨西哥居住的个人,根据地方规定,他们应在墨西哥被征税。
  • 对非居民数字供应商实施登记要求,并针对“远程”数字销售征收增值税(VAT)/商品与消费税(GST)。实际的税务注册要求有不同的形式:有些国家会要求注册VAT/ GST,和/或本地税务代表;有些国家则倾向于实施预扣税机制,以更好地管控税收的流动。
  • 引入简易的税收与合规机制,由数字平台负责征收VAT/ GST。这是一个很受欢迎的选项,特别是在欧洲。
  • 通过实施现代风险导向的合规策略及强大的行政合作,使简化税收与合规机制的运作更加完善。税收征管需要详细的交易报告以及交易方的资料认证。

跨境平台面临额外复杂性

经合组织还确认了另一个潜在挑战。由于数字平台的营运横跨多个司法管辖区,因此在遵守各国的申报法规方面存在一些难题。不同的司法管辖区所要求的申报格式和申报信息都不尽相同,因此数字平台在应对这些要求方面也面临额外的负担。

近期,经合组织针对数字平台的申报要求出台了新的条规,最基本的要求如下:

  • 平台必须收集信息,以准确识别卖家的身份和所在地点,以及他们每一年通过平台赚取多少收入。
  • 平台必须核实卖家信息,以确保其准确性。
  • 平台必须在1月31日前向税务机构申报卖家收入等信息。
  • 平台也必须将信息提供给卖家,以协助他们利用这些信息完成报税。
  • 税务机构紧接着会与卖家居住地(或是出租物业所在地)的税务机构交换信息。
  • 通过使用这些信息,税务机构能够确保卖家履行纳税义务,并在卖家违规的情况下进行违规处理。
  • 税务机构必须执行这些条规,以确保平台正确运作,违规者有可能会受到处罚。

管辖权变化以及违规处罚

全球有超过60个国家已经采纳经合组织的准则并将其纳入法律。然而,这些司法管辖区在法律的覆盖范围和违规惩罚方面却有着很大的差异。

以登记要求为例,可以是每一个数字产品和服务提供商都必须登记;或是像泰国一样,只有在达到特定营业额门槛才需要登记。在越南等某些司法管辖区,他们对提供商没有登记的要求,而是由客户(如果是B2B的情况下)或商业银行(如果是B2C的情况下)负责申报和扣缴税款。

另外,报税的要求也有不同:从简单的开具发票(例如在沙特阿拉伯,由电子商务应用程序负责开具销售发票),到更全面的申报——这可以涵盖交易的某些领域,或是全范围披露及申报(例如在捷克,应申报信息就包括了平台、其营运者、卖家和交易等相关信息)。

违规的处罚也有轻有重。在墨西哥,数字服务的定义颇为广泛,并被扩大至包括第三方或第三方之间的中介,以及二手个人产业转让的中介服务。在当地,不履行登记和申报义务的惩罚是相当严重的,甚至可以严重到暂时中断其数字服务。暂时中断数字服务的制裁适用于没有在期限内向当地税务当局进行登记、没有委任法律代表、没有告知本地地址或没有获得电子签名的情况。

另外,如果非居民没有缴纳VAT,或连续三个月或两个季度没有在期限内报税(如款项、信息申报等)也可能会面临被中断服务的情况。

在捷克等其他国家,没有根据当地要求报税将面临重大罚款,每项违规行为的罚款可高达60,000欧元。

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任何进行线上买卖活动的公司都必须留意当地的法律与法规,以及当地的税务登记和申报要求,否则该公司将面临严重的后果。

TMF Group的服务结合了全球网络和跨领域的本地专业知识,这意味着,无论您在哪一个司法管辖区需要帮助,我们都能提供准确、及时且始终如一的国际税务合规服务。

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