澳洲宣布修订研发税务奖励

澳洲建议修订研发税务奖励机制，将对企业起到奖励作用，因这会提升研发的强度。随着新定制的情况下，公司研发开销占总开销的比重会增加。修订一旦生效，将从2018年7月1日起的财年开始实施。

上述更动是联邦政府在2018年5月8日出台2018-19年财政预算案时所公布，而立法草案则是在6月29日发布。以下是有关修订的一览。

研发开销税收抵免

根据现有的条例，税收抵免是根据公司在一个财年的总研发开销百分率所计算。该税务抵免可应用在公司的所得税负债。此外，在特定情况下，如果税务抵免超过应纳税额，还有可能得到退款。

年收入少于2000万澳元的公司，可享有43.5%的可退税抵免。至于年收入达2000万澳元或以上的公司，则能享有38.5%的不退税抵免。没有动用到的不退税抵免金额，可结转到下一个财年。

若要申请税务奖励，公司一年的研发开销至少要达2万澳元，目前顶限是1亿澳元。

新2018-19年财政预算案瞄准研发税务奖励

根据最新的预算案，政府放眼提供“企业税率加13.5%”的可退税研发抵免。就年收入少于2000万澳元的企业而言，上述抵免的研发开销顶限是400万澳元。

以目前标准的企业税率是30%来看，这最终会让企业享有43.5%的抵免率。若在2017-18年申请，并享有27.5%企业税的公司，假设其年收入低于2500万澳元，则能在修订生效后享有41%的抵免。

对于那些规模较大、年收入超过2000万澳元的企业而言，新的税务奖励政策属于比较针对性；且奖励的程度，将取决于企业投资在研发的力度。研发力度指的是企业研发开销占总开销的比重。研发力度越强，公司就能享有越高的抵免率。

抵免率的多寡将取决于研发力度的强弱：

• 0-2%的研发力度：税率+4%
• 2-5%的研发力度：税率+6.5%
• 5-10%的研发力度：税率+9%
• 10%或以上的研发力度：税率+12.5%

该建议也将规模较大公司的研发开销顶限，从1亿澳元调高至1.5亿澳元。

享有新税务奖励的条件是什么？

活动的类型

合格的研发开销与“核心研发活动”及“支持研发活动”有关。不过，您要如何准确地分辨呢？

一般来说，“核心研发活动”‘被定义为实验活动，意思是，以目前的知识或经验而言，该研发是无法预先知道结果的，只能通过以科学原理为基准的系统活动来确定。而且，进行研发的目的是创造新知识、新或获得改善的材料、产品、设备、过程或服务。

至于“支持研发活动”则必须与核心研发活动有直接、密切和相对直接的关系。符合此税务奖励资格的成本，包括制作原型、进行测试和试验的成本，其中包括薪金、研究团队（包括承包商）的薪水、进行研发的燃料和材料成本以及合理分担的开销。

公司的类型

符合研发税务奖励资格的公司类型，包括在澳洲或外国法律下成立的实体，当中涵盖公共交易信托的公司和受托人。由外国人所持有的常设机构，只有在以下的研发活动才符合资格：

• 当常设机构的拥有人是一名与澳洲有双边税收协定的辖区居民，且该协定需涵盖“常设机构”的定义；以及
• 当研发活动是为公司而展开，而不是成为永久机构而展开。

注册

企业需要向澳洲创新与科学机构注册合格的研发项目。

• 必须在每一个取得奖励的收入年注册；
• 必须在收入年杪的十个月内注册；以及
• 必须在所得税申报表中申报研发税收抵免之前注册。

对澳洲企业的影响

瞄准特定群体的新研发税务奖励机制变得越来越有吸引力，特别是对那些想要在澳洲投资或拓展业务的企业。这机制适用于任何服务或制造类型业务的企业。

而医疗领域的企业则需要特别留意，因为临床试验可豁免于新举措下的400万澳元退税的限制。这认证了研发在临床试验所扮演的关键角色，因临床试验能研发出改变生活的药物和设备。

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请留意，以上内容并非税务建议，也不能被臆测为税务建议。这只是基本概念且仅供参考。