澳洲建议修订研发税务奖励机制将加大企业研发的强度。在澳洲营运的企业如果懂得把握机会,将受惠不浅。
澳洲建议修订研发税务奖励机制,将对企业起到奖励作用,因这会提升研发的强度。随着新定制的情况下,公司研发开销占总开销的比重会增加。修订一旦生效,将从2018年7月1日起的财年开始实施。
上述更动是联邦政府在2018年5月8日出台2018-19年财政预算案时所公布,而立法草案则是在6月29日发布。以下是有关修订的一览。
研发开销税收抵免
根据现有的条例,税收抵免是根据公司在一个财年的总研发开销百分率所计算。该税务抵免可应用在公司的所得税负债。此外,在特定情况下,如果税务抵免超过应纳税额,还有可能得到退款。
年收入少于2000万澳元的公司,可享有43.5%的可退税抵免。至于年收入达2000万澳元或以上的公司,则能享有38.5%的不退税抵免。没有动用到的不退税抵免金额,可结转到下一个财年。
若要申请税务奖励,公司一年的研发开销至少要达2万澳元,目前顶限是1亿澳元。
新2018-19年财政预算案瞄准研发税务奖励
根据最新的预算案,政府放眼提供“企业税率加13.5%”的可退税研发抵免。就年收入少于2000万澳元的企业而言,上述抵免的研发开销顶限是400万澳元。
以目前标准的企业税率是30%来看,这最终会让企业享有43.5%的抵免率。若在2017-18年申请,并享有27.5%企业税的公司,假设其年收入低于2500万澳元,则能在修订生效后享有41%的抵免。
对于那些规模较大、年收入超过2000万澳元的企业而言,新的税务奖励政策属于比较针对性;且奖励的程度,将取决于企业投资在研发的力度。研发力度指的是企业研发开销占总开销的比重。研发力度越强,公司就能享有越高的抵免率。
抵免率的多寡将取决于研发力度的强弱:
- 0-2%的研发力度:税率+4%
- 2-5%的研发力度:税率+6.5%
- 5-10%的研发力度:税率+9%
- 10%或以上的研发力度:税率+12.5%
该建议也将规模较大公司的研发开销顶限,从1亿澳元调高至1.5亿澳元。
享有新税务奖励的条件是什么?
活动的类型
合格的研发开销与“核心研发活动”及“支持研发活动”有关。不过,您要如何准确地分辨呢?
一般来说,“核心研发活动”‘被定义为实验活动,意思是,以目前的知识或经验而言,该研发是无法预先知道结果的,只能通过以科学原理为基准的系统活动来确定。而且,进行研发的目的是创造新知识、新或获得改善的材料、产品、设备、过程或服务。
至于“支持研发活动”则必须与核心研发活动有直接、密切和相对直接的关系。符合此税务奖励资格的成本,包括制作原型、进行测试和试验的成本,其中包括薪金、研究团队(包括承包商)的薪水、进行研发的燃料和材料成本以及合理分担的开销。
公司的类型
符合研发税务奖励资格的公司类型,包括在澳洲或外国法律下成立的实体,当中涵盖公共交易信托的公司和受托人。由外国人所持有的常设机构,只有在以下的研发活动才符合资格:
- 当常设机构的拥有人是一名与澳洲有双边税收协定的辖区居民,且该协定需涵盖“常设机构”的定义;以及
- 当研发活动是为公司而展开,而不是成为永久机构而展开。
注册
企业需要向澳洲创新与科学机构注册合格的研发项目。
- 必须在每一个取得奖励的收入年注册;
- 必须在收入年杪的十个月内注册;以及
- 必须在所得税申报表中申报研发税收抵免之前注册。
对澳洲企业的影响
瞄准特定群体的新研发税务奖励机制变得越来越有吸引力,特别是对那些想要在澳洲投资或拓展业务的企业。这机制适用于任何服务或制造类型业务的企业。
而医疗领域的企业则需要特别留意,因为临床试验可豁免于新举措下的400万澳元退税的限制。这认证了研发在临床试验所扮演的关键角色,因临床试验能研发出改变生活的药物和设备。
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请留意,以上内容并非税务建议,也不能被臆测为税务建议。这只是基本概念且仅供参考。