澳洲对于对想要在亚太区立足的跨国企业而言,是最具吸引力的地点之一。不过,在澳洲经商之前,企业必须了解该国的税务环境,这至关重要。
根据世界银行《2018年营商报告》,澳洲仍是全球最容易经商的地点之一。目前,澳洲在全球排名第14,其在执行合约方面的强稳商业实践,也得到全球的认可,并在190个经济体内位居第三。
澳洲在TMF Group的2018年财务复杂指数排行榜中排名第55。该指数是根据94个管辖区域的会计与税务合规复杂度来排名。虽然澳洲不是全世界金融合规复杂度最低的国家,但该国给予外资的税务奖励,仍吸引了许多公司蜂拥而至,到当地做生意。
然而,要进军澳洲的企业必须清楚了解当地的纳税义务。澳洲政府是通过澳洲税务局(ATO)收集大部分的商业税,如所得税、商品与服务税。
所有在澳洲的企业必须通过线上系统、注册经纪、电话或邮件,向ATO呈报商业活动报表。
以下是企业在澳洲营运之前必须了解的几种税款摘要。
澳洲的商业税
澳洲的商业税由ATO所管理及收集,在一些特定的情况下,则由州政府税务局负责。企业需要充分了解的主要税种包括:
- 企业税(所得税)
- 资本利得税(CGT)
- 商品与服务税(GST)
- 工资税
- 员工福利税(FBT)
- 印花税
- 土地税
- 其他商业税等
企业可以选择每月、每季度或每年纳税。
企业税
外国公司在澳洲赚得的收入需要纳税,税率与当地居民公司相同。在有限的情况下,比如行业类型或商业结构有异,应纳税收入及税率则会有不同。
然而,一般来说,总年收入低于2500万澳元(从2018年1月7日起为5000万澳元)的小型企业,只需要依据27.5%税率纳税。而总年收入高于1000万澳元(从2018年1月7日起为5000万澳元)的企业,则需要依据30%的税率纳税。
资本利得税(CGT)
外国企业在成立澳洲常设机构所使用的CGT资产,需要缴纳CGT。此外,与澳洲产业直接与非直接利息,也需要缴纳CGT。企业购买资产后必须持续做记录,因该资产在未来有可能会需要缴纳CGT。此税种是所得税的一部分,在1985年9月20日税务政策推行后,所购买的全部资产均需要缴纳CGT,除了一些例外。
商品与服务税(GST)
若供应商的GST收入超过75,000澳元的每年注册收入门槛,就需要向ATO注册GST。如果企业支付给供应商的费用当中包含GST,就有权索回同等的进项税抵免。澳洲的GST税率是10%,大部分的商品、服务、售卖与消费的物品都会被征收GST。
工资税
澳洲的工资税属于州税,是针对企业支付给员工的薪金征收。工资税是根据每个月的薪金所计算,一旦澳洲人的总薪金超过当州或地区的豁免门槛,就必须支付。举例而言,西澳的工资税是5.5%。
其他的商业税
澳洲其他的商业税包括燃油税、印花税、土地税及员工福利税,取决于业务所在的州属和地区。企业和投资者必须检视这些税款,找出本身需要缴纳的税款。
澳洲的个人所得税
在澳洲营运意味着需要帮旗下的员工处理个人所得税的支付。2018年5月8日,联邦政府在出台2018年联邦预算时,公布了新的减税措施,部分将在2018年7月1日(2018/2019财政年)生效,取决于立法是否通过。
针对2018/2019财政年,联邦政府公布了三项主要的个人所得税条例修订:
- 从2018年7月1日至2022年6月30日,应纳税收入少于125,333澳元的澳洲人可申请中低收入税务抵免(LAMITO)。同时,低收入税务抵免(LITO)也将持续生效。根据联邦政府,LAMITO可为受影响的纳税者提供一年最高530澳元的税务减免。
- 2018年7月1日起,政府会将32.5%边际税率(Marginal Tax)的门槛,从以往的87,000澳元调高至90,000澳元。
- 2019年7月1日起,医疗保险税将增加至2.5%,额外的0.5%将资助全国残疾人保险计划(NDIS)。
澳洲签署的国际税收协定与呈报要求
澳洲与超过40个国家之间有直接协议,这些税务合约或协定,旨在防止双重征税的情况发生,以及促进国际税务局之间的合作。
举例而言,澳洲在2017年6月7日签署了多边公约,实施税收协定相关举措,以防范税基侵蚀和利润转移(BEPS)。BEPS指的是跨国企业通过税务规划策略,利用不同管辖区域税务条例之间的差距和差异,人为地将净利转至税率低或免税地区,即便当地只有少许、甚至没有经济活动。
澳洲的金融机构,如银行、其他存款机构、监管机构、投资实体、或特定保险公司,也需要遵守通用报告准则(CRS)。CRS是收集、呈报和交换外国纳税居民财务户口资料的单一全球标准。
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