在加拿大营商：税务合规101
对于许多美国企业而言，加拿大在文化、语言和商业环境方面与美国大体相似，仿佛就是另一个本土市场。然而，必须留意一些关键差异，尤其是在遵守加拿大错综复杂的联邦和省级税收制度方面。
对于美国企业来说，在加拿大开展业务颇具吸引力，这主要得益于两国地理位置相近、文化相似以及贸易联系紧密。然而，尽管两国看似相似，但在会计、税务和法律要求方面却有着明显差异，必须谨慎应对，以保持合规，避免发生受到罚款以及产生利息费用的情况。
复杂的税收制度是在加拿大运营的美国企业面临的一大潜在难题。加拿大的税收制度受联邦和省级/地区法律的共同监管，针对销售税和企业所得税均有各自的法规和合规要求。
错综复杂的销售税制度
加拿大销售税制度的第一个关键差异在于其复杂程度。海外企业在加拿大经营时，必须注册并了解相应的销售税流程，否则可能面临经济损失、逾期付款罚款以及利息费用。
最近的一个案例是，一家客户企业多年来一直未注册销售税，结果发现自己不仅要支付未向顾客收取的累计税款，还要支付逾期付款罚款——这是一笔本可避免的巨额财务损失。
加拿大在联邦一级对大多数商品和服务征收商品与服务税（GST），标准税率为5%。除此之外，加拿大各省和地区还以不同的税率和方式各自征收销售税，这使得情况变得更加复杂。
加拿大的销售税申报义务和合规程序因省和地区而异。大多数企业必须定期向加拿大税务局（CRA）申报销售税，报告内容包括总销售额、已收取的销售税以及符合条件的进项税抵扣额。申报的频率取决于企业的年度销售额和过往缴税记录。小型企业可选择简化的申报方式。
加拿大大多数省份和地区会对在省级层面提供的商品和服务征收联邦和省级销售税的组合税，即统一销售税（HST），但税率各不相同。例如，安大略省的统一销售税税率为13%，而新不伦瑞克省、纽芬兰和拉布拉多省以及爱德华王子岛省的统一销售税税率为15%；新斯科舍省最近已将统一销售税税率调整为14%，自2025年4月1日起生效。
对于这些省份，企业需向加拿大税务局提交一份商品与服务税/统一销售税综合申报表，申报在参与征收统一销售税的省份内收取的所有商品与服务税/统一销售税以及支付的所有商品与服务税/统一销售税。参与征收统一销售税的省份不要求单独提交申报表。
然而，不列颠哥伦比亚省、曼尼托巴省和萨斯喀彻温省则征收并单独管理一种较为传统的单一环节零售销售和使用税——省销售税（PST），适用于在这些省份内提供（或使用）的大多数商品和某些服务。省销售税的一般税率如下：不列颠哥伦比亚省：7%；萨斯喀彻温省：6%；曼尼托巴省：7%。在这些省份，企业需要向省级税务机关单独提交省销售税申报表。
魁北克省是一个特例，该省会对省内提供的大多数商品和服务以及某些进口商品征收增值税，即魁北克销售税（QST）。魁北克销售税税率为9.975%，这意味着在魁北克省销售商品的企业实际承担的综合税率为14.975%。在魁北克省，企业需要用法语向单独的税务机构——魁北克税务局提交一份魁北克销售税–商品与服务税/统一销售税综合申报表。此外，魁北克省现在还要求财务文件（包括发票）默认使用法语。
企业所得税差异
另一个潜在难题是加拿大各地企业所得税待遇存在差异。
加拿大按一般税率15%征收联邦企业所得税（CIT）。此外，各省也征收企业所得税，税率从8%至16%不等，较大的司法管辖区（安大略省、魁北克省和不列颠哥伦比亚省）的税率在11.5%至12%之间——这意味着常见的综合税率是26.5%至27%。在大多数省份，企业可以向加拿大税务局提交一份合并联邦和省级税收的单一企业所得税申报表。然而，在阿尔伯塔省和魁北克省，企业还需要向省级税务机关单独提交企业所得税申报表。
美国企业还需要意识到，它们可能同时需要缴纳美国和加拿大的企业所得税。美国实行全球征税制度，这意味着美国企业通常要就其全球收入纳税，无论收入是在何处赚取的。加拿大实行属地征税制度，即只对企业在加拿大境内取得的收入征税。这种差异在确定纳税义务时可能会导致复杂的情况，需要仔细规划以尽量减少纳税义务。
企业结构是另一个关键考虑因素。选择以分支机构形式经营还是在加拿大注册成立公司，可能会对企业所得税税率产生重大税收影响。
总体而言，企业需要确保其会计系统，特别是企业资源规划（ERP）系统，能够根据所在省份正确计算并向顾客收取适当的税款。同样，这些系统也需要设置恰当，以便将采购成本分配到正确的税务科目上，这样就能申请退还适当金额的税款。
美国企业在进入加拿大市场之前，了解加拿大会计、税务和法律体系的细微差别至关重要——或许需要寻求专业人士的帮助。这绝非简单地将美国做法照搬到加拿大市场。通过充分的准备、专业的建议以及采取适当的合规措施，美国企业可以确保顺利进入加拿大市场。
了解加拿大的海关自动风险管理系统（CARM）的要求
加拿大边境服务局（CBSA）引入了海关自动风险管理系统（CARM），这一系统旨在实现海关流程现代化并提高贸易合规性。对于向加拿大进口货物的企业而言，海关自动风险管理系统是强制性的，这些企业需要通过一个集中门户在线注册并提交相关文件。该系统简化了海关业务流程，包括提交发票、申报单和付款等环节。
进口商必须在创建商业账户后才能访问CARM系统，并需为关税和税款保留准确的记录。该系统摒弃了纸质流程，减轻了行政负担，同时提高了合规性。CARM系统正在分阶段推出，预计到2025年底将全面实施。
该系统提供了诸多好处，例如流程简化、透明度提高以及风险管理得到改善。它提高了企业和加拿大边境服务局的效率，有助于确保提高清关速度、减少错误发生。进口商必须适应这些新要求，以免受到处罚，并确保海关运营更加顺畅。
