GBCI 2022：北美地区的商业复杂性
TMF Group的《2022年全球商业复杂性指数》（GBCI 2022）基于与商业复杂性相关的292个不同指标，深入分析了全球与地方所面临的挑战，及其对全球营商便利性的影响。
GBCI报告的见解能够让投资者在挑选和管理其投资目的地时更加胸有成竹。营商环境最复杂的司法管辖区往往蕴含机遇，因而对人才及客户最具有吸引力。要驾驭这些复杂性必须依靠本地知识协助您管理合规风险，找到增长的路径。
在这篇文章中，我们将深入研究北美地区，找出构成各个司法管辖区营商环境复杂、或投资环境和注册过程便利的原因。
4. 墨西哥
有别于诸多其他司法管辖区，墨西哥在新冠疫情期间未推行任何激励措施来帮助企业缓解财政压力。其原因在于议会效率低下及2022年即将举行的大选。
在墨西哥，注册公司是营商过程中最复杂的流程之一。为保证合法存续，所有企业都必须申请税号，而为了收集生物识别数据，税号仅支持当面办理。新冠疫情期间，税务机关的业务处理量仅为正常状态下的40%，极大地延长了公司注册所需的时间。开立银行账户同样耗时很长，通常需要两到三个月。
虽然墨西哥的营商复杂性较高，但不确定性较低。然而，最近通过的一项新法要求所有企业每财年向正式员工支付盈利的10%。新企业在设立时考虑到这一点即可，但现有企业不得不对此作出调整，因而增加了企业所面临的复杂性。新法还导致企业减少分包商数量，转而雇用正式员工。一些外包服务提供商则需要遵循更严格的报告要求。
另一项新法于2022年1月1日起开始生效，该法规要求企业向税务机关提供UBO信息。新法尚未订明实施细则，但根据现有条款，公司注册流程已被拉长了约三周。
近期的另一项改革有关薪资报告。原先，税务机关只需在文件上加盖时间戳，而新规生效后，时间戳上还须注明员工的邮编。这将带来极重的额外行政负担。然而，随着新冠疫情逐渐好转，墨西哥仍有望降低其商业复杂性。
我认为新冠疫情好转后，商业复杂性将有所降低。我们希望税务机关能突破瓶颈。一旦税务流程化繁为简，在墨西哥设立企业的全过程就会变得更简洁、更轻松。
18. 尼加拉瓜
在今年的GBCI中，尼加拉瓜再次被评选为商业复杂性较高的司法管辖区之一，主要因为2018年发生的社会政治危机。当时，尼加拉瓜推出社会保障改革，旨在削减福利并提高税收，引起了公众抗议，造成近30人死亡。最终，当地不得不取消改革计划。
自那以后，该地区的政治不确定性攀升，导致2018-2019年的经济萎缩约4%。此外，尼加拉瓜政府还受到了来自国际社会的指责，要求尼加拉瓜推行自由民主选举。目前，海外资产控制办公室（OFAC）已对当地政府官员和机构实施制裁。
由于政府当局和私营企业协会之间关系割裂，在该司法管辖区注册和运营企业的复杂性有所增加。例如，向公共机关申请许可证和合规文件需要花费更长时间，并且此类程序还新增了额外要求。
然而，尽管近年来尼加拉瓜境内的不确定性和复杂性较高，但由于身处南美洲中心地带，拥有低成本、高质量的劳动力和丰富的资源，该地区的吸引力仍然不减。
2018年4月的社会政治危机和2020年的新冠疫情导致国内生产总值波动。尼加拉瓜的经济在2018年和2019年分别收缩了4%和3.9%。然而，尼加拉瓜位于美洲的战略中心，劳动力成本低、质量高，宏观经济指标也向来稳定。
28. 多米尼加共和国
多米尼加共和国的商业复杂性主要来自会计和税务。销售税（ITBIS）和所得税（ISR）相关法律对外国企业来说合规难度很大且极为耗时，因此非常有必要寻求税务顾问的帮助。
然而，多米尼加共和国地理位置优越，蕴含巨大投资潜力。它坐落于加勒比海的中心，毗邻广阔的消费市场，因此吸引了众多大型企业，尤其是电信企业。
未来，预计该地区不会对立法作出重大修订，这表示外国企业无需应对法律法规的转变。然而，本地专家预测，多米尼加共和国的经济形势会很艰难。新冠疫情对当地旅游业打击巨大，该国在恢复正常秩序的过程中面临着食品、燃料和工具价格的上涨。
多米尼加共和国蕴含巨大投资潜力，但企业做出投资决定前应参考税务顾问的建议。
35. 巴拿马
巴拿马政治稳定，商业环境较简单。事实上，在过去的十年里，该司法管辖区已成为南北美交界处的热门营商目的地，具有很高的投资吸引力。
巴拿马不仅是海上和空中贸易枢纽，而且也是国际贸易、银行和服务聚集地，境内共有80多家银行，是全球领先的离岸金融中心。
在设立企业方面，当地的注册流程简短，通常只需三至七天。然而，开立银行账户耗时较长，可能需要三个月以上。此外，实体解散后，税务结算时长可能会超过一年。
新冠疫情爆发后，巴拿马的企业注册和税务合规流程更加依赖技术。例如，当地已引入技术平台，用以确保税务申报的合规性。同时，技术转型有望在未来的几年里持续深化，以便简化流程并增加对外国企业的吸引力。
巴拿马已落实新的技术流程及工具，并且公布了后续推进计划。
36. 危地马拉
对于已成立的企业来说，在危地马拉营商并不复杂。然而，当地的企业注册流程繁琐且冗长。企业注册过程中涉及的各机关或公共实体均独立运作，彼此之间缺乏沟通。
税务合规同样复杂，并且因企业的经济活动或制度而异。雇主需要为员工的绝大部分收入缴纳社保税，因此承担着高额税费。
危地马拉从去年开始强制要求企业使用电子发票。先前，雇主可以使用预先打印的存根，但自2021年6月30日起，所有员工都须在电子发票系统中注册。得益于技术的普及，越来越多的单据支持在线提交。此外，当地还计划实施电子会计。新冠疫情加速了技术转型，我们的专家预计在未来几年，这种情况仍将延续。
各国的商业环境都有所差异，危地马拉也不例外。该地区实行独特的税收制度，并且引入了电子发票，未来还有望落实面向所有纳税人的电子会计。只要充分了解当地市场，便能发现其中蕴含的巨大潜力。
44. 萨尔瓦多
当前，萨尔瓦多的经济形势艰难多变。随着比特币正式成为法定货币，政府的现金流不足以偿还短期债务，并且也难以获得国际贷款。萨尔瓦多与其他国家的社会、政治和经济关系可能会极大地改变当地的投资环境，但目前，这一切都还是未知数。
为了适应比特币的引入，会计团队现在必须接受实物和加密货币两方面的交易培训。这些交易的区分、管理和作为资产的处理方式极为复杂。比特币及其他替代支付方式已引发大量欺诈行为。为遏制这种趋势，当地正在部署更完备的安全控制系统。
除此之外，萨尔瓦多还在去年通过了《反洗钱法案》。该法案对企业提出了更高的要求和合规限制，进一步增加了企业面临的复杂性。
目前，萨尔瓦多与美国的政治关系已恶化，萨尔瓦多总统将采取怎样的国际关系立场暂无定论。
45. 哥斯达黎加
近年来，哥斯达黎加的商业复杂性有所降低。自2018年实行财政改革以来，该司法管辖区长期致力于推动商业简化。为了更好地与国际准则及经合组织的建议接轨，哥斯达黎加引入了包括增值税法在内的一系列重大变革。
哥斯达黎加推动营商便利性的另一大举措是开发数字工具，同时着力摒弃企业注册流程中的繁文缛节。政府已承诺，要切实将哥斯达黎加打造成为更具吸引力的商业目的地，并由此吸引了微软、亚马逊等大型企业来此营商。
透明度法规为该司法管辖区带来了一定商业复杂性。例如，在设立银行账户时，企业需要披露最终实益拥有人（UBO）并提供过去三年的纳税申报表，同时还需要频繁与银行沟通，从而增加了复杂性。此外，企业雇用员工时也会遇到某些复杂规定。例如，监管机构有权要求与员工面谈，以确认企业所披露的信息与员工经历相符。
为降低外国企业所面临的商业复杂性，哥斯达黎加正着力解决具体问题。然而，法人实体设立之前，需联系多个机关，这对外国企业来说仍是一个巨大挑战。
47. 洪都拉斯
洪都拉斯是GBCI中便利性较高的中美洲国家之一。该司法管辖区局势稳定，法律法规鲜有变化。尽管这有利于外国企业掌握立法框架，但部分流程和规定需要借助更新和数字化转型来得到优化。
在注册阶段，企业代表必须亲自前往多个不同机构办理业务。在这点上，洪都拉斯有必要向其他司法管辖区学习，以便简化外国企业的办事流程。提交报税表等部分财政流程也必须当面办理。
目前在办事过程中，各政府机构的信息不互通，因此企业的本地代表需要多次前往线下办理，并将同样的信息分别提交给多个政府机构。例如，社会安全报告须提交给四家不同机构。
不过，洪都拉斯正致力于与国际接轨。当地的会计事务已采取IFRS，政府机构正制定全国性的数字化发展计划。与最终实益拥有人、反腐败、信息交换和转让定价相关的法规将对洪都拉斯产生更多影响，并推动企业合规条例的出台。
洪都拉斯的商业环境稳定且具有吸引力。然而，当地大部分流程尚未实现数字化，需要面对面办理，因此外国企业必须借助本地专家的支持。
52. 加拿大
加拿大对外国实体来说商业便利性向来很高。在加拿大营商无需建立实体公司，部分省份不要求董事为当地居民。此外，企业无需在司法管辖区内完成簿记，也不用向任何监管机构提交交易文件。
虽然在加拿大营商较便利，但各省的法律法规有所差异，会给外国企业带来复杂性。由于各省对跨辖区实体的报告要求不同，企业跨省经营的难度更大，尤其是涉及魁北克省时。此外，对董事是否须为当地居民的要求也因企业注册地而异。
若企业员工分散在多个省，则面临的复杂性也会增加，因为各省的薪酬规定和付薪频率略有不同。新冠疫情期间，居家办公开始普及，远程员工的数量增加，因此预计未来会出台更多有关非本土实体跨省注册的规定。
加拿大的营商环境便利。虽然企业在运营过程中仍会面临一些挑战，尤其是在魁北克省运营时，但总体来说，当地的商业环境很友好。
59. 牙买加
得益于牙买加对数字化在线流程的关注，企业的注册和运营变得简单，商业便利性较高。相比前往公司或税务局注册，线上注册更便利。
新冠疫情的出现引起了牙买加对在线流程的重视。虽然疫情带来了复杂性，但是随之出现的变化也推动了牙买加的商业简化。在未来几年里，该司法管辖区将持续投资于数字流程，因此其商业便利性有望进一步提升。
牙买加承诺实行KYC和UBO立法等国际准则，这同样有利于该地区的商业简化，使得已遵循此类立法的国际企业能够迅速适应牙买加的商业流程。
然而，企业注册和经营的部分环节会带来复杂性。例如，牙买加的国民保险计划变更较频繁。
在牙买加营商的企业可轻松地从世界各地开展业务并检查合规性。相比在办公室或税务局注册，在线流程简化了当地的商业环境。
71. 美国
美国对商业的态度一直很积极，并专注于推动简便性，所以能够保持其在复杂性最低的司法管辖区中的排名也就不足为奇了。推动简便性的一个重要原因就是政府希望积极友好地对待公司。比如近年来，为了增加对该司法管辖区的投资，政府降低了公司税率。
特拉华州是美国先进商业立场的重要例子。州外收入免税的规定使得该州特别受到外国企业的欢迎和偏爱。疫情期间，美国与世界其他地区一样，在公司设立以及处理某些文件方面所需的时间被迫延长，导致特拉华州积压了大量工作，其影响延续至今。不过美国拥有快速在线注册流程，有助于缓解疫情期间的复杂性。
在美国开展跨州经营可能会增加行政负担。与特拉华州的情况类似，由于各州税率不同，企业的一项必要工作就是确保跨州遵守此类税率要求。另外在建立业务联系时可能需要跨州设立企业，这也会带来额外的行政工作。不过一般来说，这些流程并不复杂，只要处理得当，外国企业可以规避此类问题。
凭借其技艺娴熟的劳动力和有目共睹的全球影响力，美国将继续成为对外国企业最具吸引力的司法管辖区之一。然而随着该司法管辖区最近与俄乌战争相关事件的进展，以及后疫情时代出现的通货膨胀问题，静观商业格局的变化也算是一件趣事。
我认为，当投资者希望在海外扩张时，政策制定是否能保持一致性和可预测性是需要考虑的主要因素之一。历史表明，美国拥有崇尚企业家精神的优良商业文化，这是美国的支柱之一，也是其成为经济强国的原因之一。
73. 英属维尔京群岛（BVI）
英属维尔京群岛一直是复杂性最低的司法管辖区之一。政府和立法机构一心希望保持英属维尔京群岛对海外投资者和企业的吸引力，而这种雄心壮志恰恰推动了其商业简便性。
这种简便性体现在两个方面，一是注册企业流程简单，二是免税。不过透明度在这里也颇受重视，这意味着企业和投资者知道自己的资金和资产是安全而有保障的。在过去十年，英属维尔京群岛一直专注于与经合组织等国际机构的接轨。虽然在某些情况下，这会因为企业和投资者需要遵守某些法规和立法，导致情况稍显复杂，但是，其透明度和安全性仍然值得鼓励。此外，遵守这些标准并不会造成很大干扰，因为全球其他司法管辖区也在广泛使用这些标准。
但即使拥有了透明度标准，也有可能出现其他问题。如果未能满足经济实质要求，可能会产生巨额罚款，因此企业必须认真对待这些要求，及时采取行动。
凭借着免税、注重透明度和保护隐私等优势，英属维尔京群岛成功吸引了大量私人财富、家族办公室和基金投资者和资本市场交易。对于全球大多数地区的企业和个人来说，英属维尔京群岛是一个中立注册地，他们需要在这样一个结构良好的司法管辖区为其公司设立一个有效结构。2021年底，英属维尔京群岛在疫情中强劲反弹，在遵守全球法规的同时在跨境交易和资产管理方面实现了令人称道的效率和灵活性，充分证明了它的复原力。
现在，为以更环保、更对社会负责的方式经营业务，来自南美和世界其他地方的BVI私人财富和家族办公室客户频繁申请ESG认证。虽然英属维尔京群岛没有具体的ESG法规，但预计未来将会有所改变。
英属维尔京群岛拥有非常完善的立法，而且定期更新。这里还有加勒比高等商事法院和运作良好的国际税务机构。有些人可能会想，‘好吧，但那不是很可怕吗？'。但事实恰恰相反，正因如此，才将英属维尔京群岛打造成了一个井然有序的营商圣地。
76. 库拉索
2022年，库拉索跃升为商业复杂性第二低的司法管辖区。近年来库拉索越来越重视法律和立法的简便性，因此这一结果并不令人意外。
库拉索的会计和税务流程十分简便。例如，由于需要与政府进行的沟通极少，所以记账并不复杂。所有工资税申报表和文件均需在每个月的15日之前提交。如果企业能一直确保在截止日期之前提交，那么这方面就不存在任何复杂性。
人力资源和薪酬管理方面可能稍显复杂。为了确保企业和个人保持透明，关于“证明”的要求越来越高。不过，随着电子备案和在线流程的普及，这个难题也不攻自破。另外，由于这有助于提升透明度和开放度，因此并不影响该司法管辖区的吸引力。举例而言，南美企业和个人之所以选择库拉索岛，是因为这里可以保护他们的资产和自身安全。
吸引南美组织以及其他地方企业的另一个原因是，库拉索是一个语言文化大熔炉，这里大部分员工会说帕皮阿门托语、荷兰语、英语、西班牙语和葡萄牙语。另外，库拉索属于荷兰王国的构成国之一，说明了它对与国际接轨的关注，从而增加了其吸引力和简便性。
虽然疫情导致企业经营和注册发生延误，但库拉索在几个月内就找出方案，解决了延误问题。比如转而以电子方式签署文件。尽管如此，疫情期间和之后，该管辖区某些部门出现人员短缺，尤其是酒店和娱乐部门。
预计未来几年UBO制度相关要求可能会增加，这会影响在库拉索岛营商的简便性。然而，毫无疑问，这里仍将是一个极具吸引力的司法管辖区。
疫情刚开始时，对于居家办公的无所适从和公证处的暂停开放导致各项业务进展都有所减缓，部分业务无法即时完成。但几个月后，大家都找到了这些问题的解决方法。政府、税务机关在接受电子签名和电子申报方面变得更加灵活。
77. 开曼群岛
开曼群岛凭借极简的会计和税收法规，在全球商业复杂性指数排名中被评为复杂性最低的司法管辖区。在这里，成立外国实体的手续异常精简。然而，虽然开曼群岛已从金融行动特别工作组（FATF）的 “灰名单” （即没有以立法形式充分打击洗钱活动的司法管辖区名单）中移除，但却又被列入欧盟自己的灰名单中。
2022年，预计政府将通过立法要求企业和有限合伙企业（LP）都提交UBO报告。尽管这项举措不会对复杂性产生任何影响，但对于取得和报告LP的金融服务提供商会提供一个补救项目。
总体上，疫情对外国企业在开曼群岛的经营方式的影响是积极的。疫情之前，湿式签名虽非必要，但更受偏爱，而现在则更倾向于使用电子签名。报告流程已经通过数字化实现精简。
开曼群岛政府应对疫情的反应十分迅速，并为了提高效率而调整业务，从而在疫情高峰期更好地支持金融服务业。这些改变现在大部分已成为标准化的操作程序。如今与总登记处的所有交易，包括成立实体和提交材料、向开曼群岛金融管理局和国际税务合作部提交监管文件等，都可以通过在线平台完成，这与几年前形成了鲜明对比。
GBCI报告
《2022年全球商业复杂性指数》（GBCI 2022）对在世界各地建立和经营企业的复杂性作出了权威概述。该报告探讨了影响国际企业成败的因素，重点关注海外市场的经营情况，并简要陈述了全球新出现的关键议题及77个司法管辖区的地区复杂性。
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