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已发布
15 八月 2022
阅读时长
9 分钟

GBCI 2022:会计与税务的复杂性

Two male colleagues in a meeting presenting a financial planning on papers with laptop and smartphone on work desk

TMF Group发布的《2022年全球商业复杂性指数》(GBCI 2022)研究了292个与商业复杂性相关的指标。我们的分析涵盖商业行政管理的三大核心领域,最终为评估的每个司法管辖区给出整体复杂性得分。

本文将聚焦第二个商业核心领域——会计与税务。我们将进一步探究GBCI 2022的部分研究结果以及领域专家的评论。

会计和税务原则的全球一致性增强

要推动商业简化,循序渐进地在全球范围内统一会计与税务原则至关重要。从长远来看,这对国际企业大有裨益。因为如此一来,企业便能在各司法管辖区和地区以相同的方式营运,从而提升经营效率。然而,实施过程中的细微差别可能会导致各司法管辖区之间复杂性的巨大差异。

在新准则推行后的调整期间,各司法管辖区会面临不同程度的混乱和不确定性。在某些司法管辖区,企业要根据新的全球性法规及实践做出调整,这可能会在短期内为企业增加复杂性;而另一些地区则采用本地化后的通用原则,意味着企业将面临这类变动带来的长期影响。

近期将推出的最重要的一项会计与税务标准化举措就是采用全球最低企业税。该税种将于2023年引进,税率为15%。全球最低企业税引进时将采用阶梯式策略,首先落实到大型企业,然后推广到中型企业。目前,关于如何向小型企业征收全球最低企业税还没有定论。尽管OECD可能会推出相应条款,但现在讨论某些国家是否会要求所有规模的企业纳税人均缴纳全球最低企业税,还为时过早。

随着全球最低企业税率的引用,2022年将会是全球税务领域迎来重大变化的一年。

TMF Group会计与税务全球解决方案总监Emine Constantin

引入全球最低企业税会增加商业复杂性,而受影响最大的将是目前企业所得税极低或未征收企业所得税的司法管辖区,如阿联酋。

在该司法管辖区设立和经营企业具有巨大税收优势,也因此吸引了大批外国企业,所以全球最低企业税制度将令阿联酋的吸引力大打折扣。阿联酋政府已宣布将于明年首次引入企业所得税,税率为10%,以便逐渐向即将推出的全球最低企业税靠拢。


会计和税务原则的全球一致性增强

与上述趋势类似,自2022年1月1日起,越南开始为外籍员工缴纳社保。这就意味着外籍员工和雇主须遵守与本国员工相同的社保要求。虽然从长远来看,这类标准化举措有助于建立一致性,从而简化流程。但是短期内,由于需要调整内部系统和流程以适应社保缴款变化,越南企业可能会面临更高的复杂性。

从征收不同税种的政府级别来看,会发现另一大标准化趋势,即税收逐渐集中于国家层面,从而推动商业简化。


会计和税务原则的全球一致性增强

尽管由司法管辖区政府负责征税的标准化制度在全球范围内逐渐推广,但美国、巴西、哥伦比亚等国家仍然采用包括按州征税在内的多级征税制度。在巴西,不仅各州、市之间存在税收差异,而且各商业部门适用的税种也不相同。巴西也是每年税率变化最频繁的司法管辖区,这正是它在今年的GBCI排名中“名列前茅”的主要原因。

另一项标准化举措是更加强调与IFRS等国际准则的一致性。近年来,更好地与IFRS及国际惯例接轨成为全球趋势。总体而言,这对企业是有益的,因为它有助于使当地会计实务更易于理解。


会计和税务原则的全球一致性增强

当地GAAP 仍然是最常用的会计准则。然而,由意大利的现状可知,“当地”并不一定意味着“本地化”。自2015年以来,尽管意大利政府仍在执行当地GAAP,但仍大力向IFRS靠拢。因此,即使某些地方准则和惯例依然存在,会计与税收的全球一致性与标准化程度正大幅提升。

政府日益严格,但支持力度也更大

在全球范围内,政府税收规则和法规执行力度一年比一年大。当局集中精力制定税务审计计划,以识别经济中的税务风险,并重点审计在风险领域经营的企业。

政府日益严格,但支持力度也更大

自2020年以来,无论是否取决于某些标准,允许企业在不向税务机关登记的情况下营运的司法管辖区数量逐渐减少。目前仅有3%的司法管辖区允许这种做法,其中包括阿联酋和美国,体现出政府对企业营运的管控越来越严格。

伴随税务管理力度加大,税务机关越来越倾向于花时间帮助纳税人了解税收法规。尤其是在欧洲,税务机关推出企业帮助计划,旨在帮助纳税人理解税法,从而保持合规。

企业需要评估税收政策的变化将对其运营、现金流和投资决策产生什么影响。

TMF Group会计与税务全球解决方案总监Emine Constantin

这种支持性更高的做法强化了企业与税务机关的直接沟通及合作,不仅能够驱动商业简化,还有助于企业减少花在预防或处理税务争议上的时间和金钱。

政府日益严格,但支持力度也更大

越来越多的司法管辖区会在税务审计前通知企业,这也表明政府对企业的支持力度更大且态度更宽容了。2020年,27%的司法管辖区称在税务审计前无需通知企业,这一数字在2022年下降至19%。提前通知有助于企业做好准备,从而减少审计过程中可能遇到的问题。

政府日益严格,但支持力度也更大

然而,自2020年以来,允许企业自行更正纳税申报表或完税单而不被罚款的司法管辖区比例也在下降。2022年,大部分企业在自行更正纳税申报表或完税单后仍会面临罚款。

会计与税务数字化成为大势所趋

除了上述趋势与进展外,会计与税务处理方式及报告也在持续向数字化转型。新冠疫情加速了这一进程。由于疫情限制了面对面互动的能力,人们对技术产生了更强的依赖。

波兰正通过引入电子发票来推进数字化转型。虽然目前还是备选项,但在2023年将成为强制性要求。各类组织目前正在努力更新现有流程或采用新流程,新的数字报告要求可能会带来严峻挑战。比如,数据流需要重新设计,技术影响需要重新评估和理解;另外数字报告和详细的交易报告需要一定程度的技术支持,所以充足的投资和支持也必不可少。

这是国际为了让税收制度更符合数字时代,所做出的努力的延续。这一切的重点在于公平的税收政策,允许在消费者所在的地方征税,这将减少税率的差异。

TMF Group会计与税务全球解决方案总监Emine Constantin

另一个显著趋势是,司法管辖区开始利用大数据和人工智能来进行更多的数据匹配。借助技术手段识别税务数据中的矛盾,然后通过审计解决这些问题会更加简单。这样可以减少政府本身的麻烦,但会给负责更高级别审查的组织带来额外负担。

会计与税务数字化成为大势所趋

全球范围内,强制要求通过当局系统或门户网站上传电子税务发票的做法正在逐渐普及。2020年,只有24%的司法管辖区强制要求所有公司这样做,但现在这一数字已上升到35%。比如塞尔维亚将在今年开始过渡到电子发票。

会计与税务数字化成为大势所趋

通过观察强制电子报税的税种,我们发现2021年和 2022年总体上保持了与2020年持平或较低的水平。比如与往年相比,2022年强制要求资本利得税电子报税的情况并不算普遍。相反,与2020年相比,2022年有更多司法管辖区要求必须以电子方式提交国民保险缴款。

会计与税务数字化成为大势所趋

通过分析发现,与新冠疫情之前相比,2022年有更多司法管辖区在定制会计软件方面变得更加困难。2020年,TMF Group全球有65%的专家一致认为,按照当地会计要求定制会计软件十分容易;但到2022年,这一数字已降至57%。在希腊和法国等司法管辖区,企业可能无法完全按照当地工作方式定制会计软件。

GBCI报告

《2022年全球商业复杂性指数》(GBCI 2022)对在世界各地建立和经营企业的复杂性作出了权威概述。该报告探讨了影响国际企业成败的因素,重点关注海外市场的经营情况,并简要陈述了全球新出现的关键议题及77个司法管辖区的地区复杂性。

欢迎您阅读《全球商业复杂性指数》报告,以查看当中的排名、分析和全球议题,让您可以在层层企业合规的复杂性之中找到增长的路径。

如您有兴趣下载和阅读完整版报告,请浏览全球商业复杂性枢纽页面

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