管理跨境税务风险：触发因素与后果

交易前、交易中和交易后

如果以时间点来划分，合规要求分别会出现在交易前、交易中和交易后，因此企业必须确保自己在每一个阶段都保持最佳的合规状态。

一家公司如果没有进行税务登记或取得商业执照是无法展开日常营运的。举个例子，如果巴西的企业要从事与进出口相关的业务，它必须先获得外贸操作许可证（RADAR）。如果没有这个执照，公司将无法从事任何进出口活动。

值得注意的是，实时申报和预扣税款都是事件发生后立即被触发的合规要求。在匈牙利，每一张销售发票都必须在当天以电子形式上载到政府平台上。塞尔维亚的做法也与许多其他欧洲国家类似，即：预扣税必须在符合条件的款项（例如股息或特定跨境服务的支付）付款日同一天支付。如果少付预扣税，将涉及高达少缴税款50%的罚款，以及每日逾期利息。

无论是传统的企业所得税，还是近期出台的“标准化税务审计档案”（SAF-T），大多数的申报和报税要求都适用于交易后期。企业违规的后果各不相同，轻则面临酌量罚款，重则被暂停营运，如银行账户被冻结。

金钱、声誉和营运方面的考量

不遵守本地法规将对您的企业造成不同的影响，轻则造成财务风险，重则构成营运挑战。

如果不遵守营运所在国家的要求，您的公司有可能会被施以处罚和罚款，特别是当本地税务机构进行审计时，或是您没有准时报税和纳税时。处罚的严重性因地而异。在某些情况下，公司被罚款的数额是固定和相对较少的。然而在某些司法管辖区，罚款额可以相当于公司的部分营业额，同时也可能伴随其他的后果，如被吊销营业执照等。在荷兰，如果没有提交国别报告（CbCR）将面临高达820,000欧元的罚款。

其他的后果则较难度量，因为它们不是财务方面的影响，而是名誉上的损失。有些国家的财政部会公布一份被“点名批评”的企业名单。在特定的情况下，这些被列入名单的公司不能参与招标活动，特别是由政府组织举办的招标活动。智利的税务机构最近也公布了超过100家在智利营运，但却没有注册增值税（即违规）的外国数字服务提供商名单。

有些营运方面的处罚是非常严重的，并且很有可能阻止公司继续在当地营商，例如：禁止企业展开特定交易或使用银行账户。

另一个违规所致的隐藏代价是：委任专属团队去纠正报税失误的开销。这一人或团队通常需要花时间与当地的税务机构解释您的账目细项以及您一开始违规的原因。您的资源也将因此而受压，最终增加您的营商成本，这也是违规带来的一大风险。

导致财务违规的原因

企业为了创造盈利和拓展业务，通常会将焦点集中在核心营运，因此很容易就忽略了合规的问题。

然而，造成财务违规最常见的原因，其实是法规的修订过于频繁，特别是《全球商业复杂性指数》（GBCI）报告中，所提及的那些营商环境复杂性较高的司法管辖区。这些法规的执行日期与宣布日期往往十分接近。这意味着，企业根本没有时间去适应新的变化，或做出必要的调整以避免违规。这也是我们建议企业寻求本地会计与税务专家协助的原因，因为本地专家拥有专业知识和软件工具，可以及时做出必要的调整，特别是在中国、巴西和土耳其等复杂性较高的司法管辖区。

科技使企业的合规之路更加平坦？

根据TMF Group发布的《2021年全球商业复杂性指数》（GBCI）报告，“科技简化业务营运”是最具影响力的全球三大趋势之一。虽然线上系统旨在简化流程，但执行初期难免会短暂地提高当地的商业复杂性，尤其是在政府当局缺乏统一标准的情况下。

被GBCI列为五大营商环境最复杂地区之一的印度尼西亚，已经将所有合规事宜整合至一站式提交系统（OSS）之下。然而，由于特许机构还未被纳入OSS系统中，导致该国出现电子和纸质文件混合提交的情况。另外，SAF-T等事务级类别的申报要求，重点在于额外的系统定制。对于企业而言，最理想的情况下是由制造商去修改系统。如果这不可行，那就从内部准备好变通方法，手动处理相关数据。

实现财务合规需要本地知识

一家企业要实现财务合规，其所需的资源很大程度上取决于：

• 企业的规模；
• 营运所在司法管辖区；以及
• 其面临的本地复杂性。

对许多全球企业而言，由于财务管理转向集中化，本地财务团队的参与有可能受到限制。因此，为了能够很好地掌握特定的本地合规要求，财务和税务领导人需要制定一个完善的资源策略。

展望未来

新冠疫情促使了一系列包括调整增值税和延迟缴税等财务举措和政府援助计划的出台，您可以在我们的官网中得到有关详情。随着各国政府希望在经济复苏的途中充分运用财税政策，我们不难预见某些领域会出现频繁的修订。

科技的发展将继续在全球范围内推动变革，特别是税务机构与纳税者交流的方面。而这不得不提经合组织发布的《税收征管3.0》。其中，塞尔维亚（2022年）和斯洛伐克（2023年）在电子发票方面的进展，以及罗马尼亚（2022年）实施的SAF-T等都是很好的例子。

这份协议已经获得G20领导人的认可。参与协议的司法管辖区将在2023年把企业最低税率设置在15%。与此同时，这也可能导致数字服务税出现新的进展，或是逆转以往的变化。

在经合组织和欧盟等跨国组织协调国际立法的努力下，我们将会看见各司法管辖区之间的立法更加一致。在经合组织的推动下，围绕在国别报告的法规日益增加，这也是协调化的另一个例子。全球企业如今面临更透明的业务要求，它们也必须向税务机构提交更清楚的财务报表。

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