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International Head of Regulatory & Compliance Solutions, TMF Group
已发布
20 十月 2021
阅读时长
4 分钟

DAC7:数字平台的新监管要求

随着欧盟采用修订版税收行政合作指令(简称DAC 7),驱动线上经济的数字平台也迎来了新的尽职调查和申报要求。平台运营商必须迅速掌握DAC7,否则将会面临罚款或其他的惩罚。

近年来,线上平台经济取得指数式成长;新冠疫情期间严守社交距离的要求也进一步加速了这一趋势。线上平台经济,也被称为数字平台,是由亚马逊、百度和Uber等公司促进的商品与服务的买卖和分享。

在买卖双方积极购买和销售的情况下,越来越多的商品和服务在数字平台上交易。这也导致税务机构越来越难追踪商品和服务的流动,包括卖方的身份,进而使得在确保有效报税和适当征税一环变得越来越困难。

为网络世界制定的新法规

为了解决这一日益严重的问题,欧盟委员会在3月批准采纳DAC7,这也是欧盟委员会第六次就税收方面的行政合作对《第2011/16/EU号指令》进行修订。

DAC7旨在提高透明度,并通过引入针对数字平台运营商的新申报义务以及与税务机构共享信息的条例,去解决平台经济造成的种种税务挑战。

实际上,欧盟和非欧盟的数字平台运营商都被要求与税务机构合作——通过利用其收集用户信息的能力,为税务机构打击避税提供支持。今后,运营商将需要申报特定商品、租赁服务和个人服务的卖家信息。

谁需要申报些什么?

根据DAC7,新的申报义务将由平台运营商负责履行。平台的定义,是指任何将特定合格商品及服务的卖家,与潜在买家连接起来的数字界面。

虽然覆盖范围相当广泛(其中包括没有任何进一步的干预,专门处理付款或允许用户售卖或宣传合格活动的软件),但也有例外。

值得注意的是,并非所有目标卖方的商业活动都在DAC7的管辖范围内,相反地,它仅限于一些应申报活动:

  • 欧盟的房地产出租服务(例如:住宅、度假和商用产业)
  • 欧盟提供商提供的个人服务(以时间或工作个数为基础的工作,例如:自由工作者)
  • 欧盟商家的商品销售(B2C和B2B)
  • 欧盟商家的运输工具出租服务

为了收集这些应申报信息,符合条件的平台运营商不仅需要收集并核实与卖方相关的数据,以履行尽职调查的义务,同时也要收集上述卖方在交易时的相关信息。

尽职调查的范围是广泛的,除了需要展开标准的“了解您的客户”(KYC).调查,还需要收集与申报卖方的名称、地址、税务编号、增值税编号、生日日期,以及检查开展商业活动的常设机构是否真实存在以及其所在地点。

此外,平台运营商必须收集每一笔交易的相关信息,包括账户号码、已付和入账金额、任何费用、佣金和税款,以便向有关欧盟成员国的税务机构进行申报。

关键的下一步

随着DAC7正式被采纳,欧盟成员国如今需要在2022年1月31日之前将修正案纳入到各自的国家法律中。新的规定将在2023年1月1日开始生效,首轮申报将在2024年1月31日开始。

根据DAC7的立法规定,违反申报义务的惩罚应是具有“有效性、相称性和劝阻性”的,然而,具体的惩罚将由个别成员国自行决定,违规者极有可能被施以罚款。

DAC7规定,如果卖方在经历两次提醒之后仍没有将应申报信息提交给平台营运商,后者有权利选择关闭卖方的用户账号,或是拒付款项给卖方。

平台运营商需要仔细检查他们在DAC7下的义务,确保其完全理解自己的义务和影响,随后通过完善的流程来核对并申报相关数据,这是至关重要的。因此,平台运营商要做的是审核与卖方的现有合同,以检查合同是否允许平台运营商去收集和分享相关数据。

虽然这些是平台运营商的义务,但他们可以与合适的第三方服务提供商一起合作去履行义务。

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