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International Head of Regulatory & Compliance Solutions, TMF Group
已发布
06 五月 2021
阅读时长
5 分钟

《海外账户税收合规法案》(FATCA)和共同申报准则(CRS)的申报时期来临:您的应知事项

《海外账户税收合规法案》(FATCA)和共同申报准则(CRS)的申报时期即将来临,某些司法管辖区也已经进入申报时期。大部分签订协议参与自动交换信息方案的国家/地区,其提交报告的最后期限落在上半年。而那些在去年因新冠疫情而享有延长期限的申报金融机构(RFIs),也即将迎来今年的申报活动。

《海外账户税收合规法案》(FATCA)是一条美国联邦法律,旨在发现、阻止和遏止美国居民的避税行为。该法律要求提升外国账户的透明度以及加强申报。FATCA要求外国金融机构(FFI)申报由美国纳税人所持有的金融账户,以及由美国纳税人持有显著拥有权的外国实体。

共同申报准则(CRS)是以FATCA为基础而制定,其目的同样是打击避税行为。为了实现这一目标,该准则确保税务机构收到本国纳税人的外国金融账户和资产年度报告。申报金融机构(RFIs)每年必须将金融账户信息提交给全球超过100家参与交换信息的税务机构。CRS除了阐明必须申报哪些信息、如何申报和由谁申报之外,也明确了受影响的账户以及应遵循的尽职调查程序。

无论是FATCA还是CRS,若是发生逾期申报、报告不完整或完全不申报的情况,企业均将面临罚款或其他惩罚。更重要的是,包括经理、董事、受托人和其他公司高管在内的个人也会因违规而被追究个人责任。

今年申报的注意事项

对于RFI,特别是对那些在多个司法管辖区运营的RFI而言,今年的申报和去年相比会有一些不同。

首先,RFI需要确保其提交的报告完整地包含了所有已实施FATCA和CRS的司法管辖区的账户信息。举例而言,多米尼加、哈萨克斯坦、利比里亚、阿曼和秘鲁是在去年加入了CRS的申报行列,而厄瓜多尔和摩纳哥将在2021年首次进行信息自动交换。

另一个需要留意的重要进展则倾向于技术层面:经合组织(OECD)已对RFI在提交CRS电子报告时使用的XML schema进行更新。

考量了大部分司法管辖区和金融机构的意见后,为了应对一系列技术上的变化,2.0版本的CRS schema相应地推出。虽然经合组织早在2019年6月就推出了这个升级版的schema,但直到2021年1月1日才被正式强制使用。根据当地的CRS条规,RFI需要检查并确保它们使用的是最新版本的CRS schema,以避免在申报期限之前发生任何潜在问题。

RFI的合规义务增加

RFI需要确保它们及时跟进地方税务机构对FATCA和CRS的修改,以避免因无法遵守新合规要求而受到惩罚或罚款。

卢森堡就是一个制定额外要求的例子,该国在2020年6月18日出台了一项新法律。

该法律在2021年1月1日生效,并且修改了2015年7月24日的FATCA法律和2015年12月18日的CRS法律,从而对金融机构和外国金融机构制定了新的义务。

其中一个主要的新义务与零报告(nil reports)有关,即:在适用的情况下,金融机构和外国金融机构现在有义务为CRS提交零报告;此前,只有FATCA有这一要求。这个范围扩展到CRS的要求也有着新的惩罚制度——那些需要提交但没有提交零报告的违规者将面临10,000欧元的罚款。

另外,卢森堡的RFI如今需要保留其长达10年的,在履行申报义务时的行动和证据记录(从它们被要求申报的当年年底算起)。除了FATCA和CRS要求保存记录一事,RFI还必须证明它们通过了内部流程,确保遵守这两项法律。

而卢森堡的税务机构在这10年期间的任何时候,都有权力调查这类信息和相关流程。违规者将被罚款250,000欧元,甚至在这个基础上,最多可增加罚款未披露金额的0.5%。

更多变化即将来临

尽管与今年的申报环节没有太大关系,但谨慎起见,我们还是应该密切关注FATCA和CRS的未来进展。税务机构和经合组织每年都会提出建议,其中有许多的建议之后都会由税务机构推进和实施。

各方已就2021年可能会发生的变化进行商讨,当中包括将自动交换信息的范围扩大至数字平台的措施。

最初于2020年7月15日对第2011/16/EU号指令(简称DAC7)进行的第七次修订,已在今年3月22日获得欧盟理事会的批准。该灵感源自于经合组织的“示范规则”(Model Rules)。随着全球经济日益数字化,该修订试图将加密货币和其他形式的电子货币纳入规范范围。数字化交易的迅速发展,以及其在未来日益重要的潜力,对税务机构而言是个挑战,因为它们的可追踪性降低了,有可能引发避税行为,最终对FATCA和CRS报告带来影响。

与我们联系

由于申报的范围和要求会发生变化,因此提前为新合规义务做好准备绝对是明智的选择。正如上述提及到卢森堡新法律的例子,伴随违规而来的是严重的惩罚。

TMF Group遍布全球的本地专家网络已随时准备好为您提供全方位的FATCACRS的服务,包括新登记账户的分类和设立强大的尽职调查等。

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